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Wirtschaftsprüfung Schweiz

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AUSGANGSLAGE

Neues Revisionsrecht in der Schweiz
Per 01.01.2008 wurde das schweizerische Revisionsrecht grundlegend geändert. Die neuen Gesetze bringen wesentliche Änderungen für Unternehmen und Wirtschaftsprüfer. Sie betreffen Umfang und Inhalt der Revision und sehen eine staatliche Überwachung der Revisionsstelle vor. Die neuen gesetzlichen Bestimmungen stellen alle Unternehmen vor Herausforderungen insbesondere im Hinblick auf die Revision, das interne Kontrollsystem und das Risikomanagement.

Ordentliche oder Eingeschränkte Revision
Nach den neuen Vorschriften entscheidet nicht mehr die Rechtsform, sondern die Größe und Bedeutung des Unternehmens darüber, ob eine juristische Person über eine Revisionsstelle verfügen muss. Es wird neu zwischen «Ordentlicher Revision» und «Eingeschränkter Revision» unterschieden.

KMU können von der Eingeschränkten Revision profitieren, welche wesentlich geringer im Prüfumfang ist als die Ordentliche Revision. Diese bietet Kleinunternehmen den Vorteil, dass sich Aufwand und Kosten für die Revision in einem angemessenen Rahmen halten.

Prüfungsstandards
Zudem gelten bereits seit 2004 in Anlehnung an die ISA-Normen die neuen Schweizer Prüfungsstandards (PS). Sie beschreiben die berufsüblichen Anforderungen ausführlich und führen eigentlich zu einer Verschärfung gegenüber der bisherigen Praxis. Diese Regeln bilden wir in der Software mit ab.

Qualitätsstandards
Das Prüfungsunternehmen muss im Rahmen seines Risikomanagements Regelungen und Maßnahmen zur Qualitätssicherung ergreifen, so dass alle Prüfungsaufträge in Übereinstimmung mit den gesetzlichen Bestimmungen und den Berufspflichten abgewickelt werden. Dafür müssen Maßnahmen in den Bereichen der Allgemeinen Organisation des Prüfungsunternehmens, der Abwicklung der einzelnen Prüfungsaufträge sowie der Überwachung des Qualitätssicherungssystems getroffen werden.

BMD unterstützt dabei die Anstrengungen von Revisionsunternehmungen, intern einheitliche Standards für die Prüfungsdurchführung und -dokumentation vorzugeben, damit der Prüfungsablauf personenunabhängig nach einheitlicher Struktur erfolgen kann. Das Tool erleichtert die angemessene Überwachung der Revisionsdienstleistungen durch die Nachvollziehbarkeit der Prüfungstätigkeit und der getroffenen Feststellungen und Aussagen.

BMD REVISIONSSOFTWARE FÜR DIE EINGESCHRÄNKTE REVISION (WPPS-E)

Mit BMD WPPS-E hat BMD eine Prüfungssoftware entwickelt, welche die Arbeitsabläufe bei der eingeschränkten Revision optimal unterstützt und die Ergebnisse strukturiert darstellt. Die für alle Branchen flexibel einsetzbare Software umfasst Funktionen für die Prüfungsvorbereitung, Auftragsannahme bzw. -weiterführung, Beurteilung der Prüfungsstrategie (Risikoanalyse und -beurteilung), Festlegen des Prüfungsprogramms, Prüfungsdurchführung und Berichterstattung sowie eine Pendenzen-, Maßnahmen- und Dokumentenverwaltung. Integrierte Informationstexte zu Gesetzen, den Prüfungsstandards sowie Erläuterungen stellen wertvolle Arbeitsmittel dar.

Das System bietet eine umfassende Vorlagenverwaltung, welche ein strukturiertes Vorgehen ermöglicht:

·Kontenpläne
·Risikoprofil für die Mandatsannahme bzw. -weiterführung
·Auftragsbestätigung
·Risikobeurteilung für alle internen und externen Unternehmensrisiken
·Prüfungshandlungen für sämtliche Prüffelder
·Berichtsvorlagen und Textbausteine für abweichende Wortlaute
·Arbeitspapiere, Checklisten etc.

Prüfungsvorbereitung
Die Prüfungsvorbereitung umfasst die Kundenverwaltung und die Pflege von individuell definierbaren Stammdaten je Kunde, welche für den ganzen Prüfprozess verwendet werden. Im weiteren beinhaltet sie die Analyse von gesetzlichen und organisatorischen Ausschlussgründen sowie eine erste Risikoeinschätzung. Die Bearbeitung von Angebot und Auftragsbestätigung erfolgt mit dem Serienbriefmodul. In Abhängigkeit der beantworteten Fragen wird der Pfad für die weitere Bearbeitung festgelegt.

Unabhängigkeit der Revisionsstelle

Prüfungsplanung nach risikoorientiertem Ansatz
Die Prüfungsplanung umfasst die allge­meine Risikoeinschätzung (Kenntnis der Geschäftstätigkeit, Einhalten von gesetzli­chen und anderen Vorschriften, Einschät­zen der inhärenten Risiken, Beurteilung des Rechnungswesens, Going Concern). Die Fragen sind durch Auswahlfenster zu beantworten. Zusätzlich können Feststellungen für den Management-Letter, den Prüfungsbe­richt etc. erfasst werden. Zu sämtlichen Prüfungsfragen können Dokumentation und Arbeitspapiere abgelegt werden. Jede Frage verfügt über einen Status. Über diese Funktion kann der Arbeitsfort­schritt überwacht werden (Pendenzenliste). Anhand einer integrierten Änderungschro­nik wird mitprotokolliert, wer welche Frage wann beantwortet hat (Änderungschronik). Weitere Funktionen sind die automatischen Ermittlungen der Wesentlichkeitsgrenzen, eine Risikoeinschätzung pro Prüffeld, die Auswahl einzelner Prüffelder für die Haupt­prüfung sowie dem Prüfungsprogramm mit einer sachlichen, personellen und zeitlichen Planung.

Wesentlichkeitsgrenzen

Prüfungsnachweis
Die Prüfungsdurchführung beinhaltet pro Prüffeld neben Befragungen und analytischen Prüfungshandlungen auch angemessene Detailprüfungen, welche aufgrund der Risikobeurteilung und Wesentlichkeit vorgängig durch den Prüfer festgelegt werden.

Vorräte

Dadurch wird sichergestellt, dass alle not­wendigen Prüfungsnachweise hinreichend und angemessen dokumentiert sind. Sämtliche Informationen können in allen Formaten importiert und strukturiert abgelegt werden.

Prüfungsergebnis – Flüssige Mittel

Berichterstattung
Die umfassende Integration des Berichtswesens erlaubt es, dass sämtliche Berichtsformen erstellt werden können. Ausgewählte Stammdaten, Prüfungsereignisse aber auch vordefinierte Textbausteine können in den Bericht übernommen werden.

AUSBLICK
Derzeit entwickelt BMD in Zusammenarbeit mit der Provida Wirtschaftsprüfungsgesellschaft AG, St. Gallen, die Prüfungssoftware für ordentliche Revisionen (WPPS-O). Sie wird ab Frühjahr 2010 verfügbar sein. Im weiteren ist die Erstellung einer Software für die Prüfung von Konzernabschlüssen geplant. Aus heutiger Sicht wird dieses im Herbst 2010 realisiert sein.

Für weitere Informationen steht Ihnen die

BMD Schweiz AG
Zürcherstrasse 138
CH-8500 Frauenfeld

Tel. +41 (0)52-723 00 55 oder schweiz@bmd.com

zur Verfügung.

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