Dieses Dokument betrifft

Deutschland.

2. Übersicht der Ergebnisverwendungskonten

3. Übersicht der Anteilssteuerungskonten

4. Ergebnisverwendung

4.1. Aufruf in Checkliste

4.2. Erstellung

4.3. Verbuchung

4.4. Ausdruck

4.5. Optionale Funktionen

4.6. Verwendung im Bericht

5. Gutschrift / Belastung Gesellschafterkonten

1. Allgemeines

Die automatische Gewinnverbuchung setzt sich je Gesellschafter aus einem Anteilsteuerungskonto (Bestandskonto) und einem Ergebnisverwendungskonto (Erfolgskonto) zusammen.

Die Konten fließen dann in die entsprechenden Auswertungen:

Konten	Auswertungen
Anteilsteuerungskonten	Kapitalkontenentwicklung
Ergebnisverwendungskonten	Ergebnisverwendung

Die Ergebnisverwendung ist die Ausgangsbasis für die Aufteilung und Verbuchung des Gewinns.

2. Übersicht der Ergebnisverwendungskonten

Folgende Ergebnisverwendungskonten sind lt. Standardkontenrahmen vorgesehen:

	Vollhafter		Teilhafter
Kontenbezeichnung	SKR03	SKR04	SKR03	SKR04
Tätigkeitsvergütung	9610	9610	9710	9710
Tantieme	9620	9620	9720	9720
Darlehensverzinsung	9630	9630	9730	9730
Gebrauchsüberlassung	9640	9640	9740	9740
Sonstige Vergütungen	9650 9660 9670 9680	9650 9660 9670 9680	9750 9760 9770	9750 9760 9770
Restanteil	9690	9690	9790	9790

Die Steuerung der Konten für die Ergebnisverwendung erfolgt über das Feld "Ergebnisverwendung" (Feld 292) im Kontenstamm:

Mit den Ergebnisverwendungskonten werden der Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag auf die Gesellschafter verteilt. Sie bestimmen die Art der Ergebnisverwendung, wie z. B.: Tätigkeitsvergütung, Darlehensverzinsung, Restanteil, etc.. Die Ergebnisverwendungskonten sind immer das Gegenkonto zu den Anteilsteuerungskonten

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3. Übersicht der Anteilssteuerungskonten

Der Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag der GuV wird mit den Anteilsteuerungskonten gebucht. Als Gegenkonto verwenden Sie die Ergebnisverwendungskonten und legen damit die Vergütungsart (Tätigkeitsvergütung, Tantieme usw.) fest.

	Vollhafter		Teilhafter
Kontenbezeichnung	SKR03	SKR04	SKR03	SKR04
Tätigkeitsvergütung	9580	9510	9142	9142
Tantieme	9580	9510	9142	9142
Darlehensverzinsung	9580	9510	9142	9142
Gebrauchsüberlassung	9580	9510	9142	9142
Sonstige Vergütungen	9580	9510	9142	9142
Restanteil	9580 (Gewinn) 9560 (Verlust)	9510 (Gewinn) 9580 (Verlust)	9142 (Gewinn) 9510 (Verlust)	9142 (Gewinn) 9560 (Verlust)

Die Einstellung bei den Anteilsteuerungskonten erfolgt ebenfalls über das Feld "Ergebnisverwendung" (Feld 292) im Kontenstamm:

Der Ergebnisanteil des laufenden Jahres wird bei den Anteilsteuerungskonten mittels EB-Buchkonto auf folgende Konten übernommen:

	Anteilsteuerungskonten		EB-Buchkonto
	SKR03	SKR04	SKR03	SKR04
Vollhafter	9580	9510	880	2010
	9560	9580	9820	9820
Teilhafter	9142	9142	9142	9141
	9510	9560	910	2060

4. Ergebnisverwendung

4.1. Aufruf in Checkliste

Die Erstellung bzw. anschließende Verbuchung der Ergebnisverwendung erfolgt in der Bilanz-Checkliste unter Punkt 4.2 → Ergebnisverwendung → Ergebnisverwendung Handelsrecht / Steuerrecht:

4.2. Erstellung

Je Gesellschafter kann nun die erforderliche

Tätigkeitsvergütung,
Tantieme
Darlehensverzinsung
Gebrauchsüberlassung bzw.
Sonstige Vergütung

erfasst werden.

Die Summe aus Tätigkeitsvergütung, Tantieme, Darlehensverzinsung, Gebrauchsüberlassung, sonstige Vergütung und Restanteil muss dem Ergebnisanteil gesamt entsprechen. Ist das nicht der Fall, wird ein entsprechender Fehler als Restbetrag angezeigt.

Nach Erfassung von Tätigkeitsvergütung, etc. kann mit der Funktion "Neuberechnung Restanteile" der Restanteil entsprechend der Beteiligungsverhältnisse neu berechnet werden.

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4.3. Verbuchung

Wurde die Ergebnisverwendung für alle Gesellschafter erfasst, kann diese mit der Funktion "Ergebnisverwendung buchen" automatisch in die Finanzbuchhaltung gebucht werden.

Ist im Buchungsdialog "Vorschau anzeigen" aktiviert, erhalten Sie zuerst eine Vorschau der erzeugten Buchungen, die Sie mittels "Verbuchen" in die Finanzbuchhaltung übertragen können.

Wurde die Buchung bereits durchgeführt und soll nach einer Veränderung der Ergebnisverwendung noch einmal gebucht werden, wird folgende Hinweismeldung angezeigt.

Hinweis

Die für die Buchung der Ergebnisverwendung benötigten Konten müssen in der Buchhaltung existieren. D. h. ggf. müssen vorab die Konten aus dem Standardkontenrahmen übernommen werden.

4.4. Ausdruck

Die erstellte Ergebnisverwendung kann auch als Ausdruck ausgegeben werden:

Hinweis

Der Ergebnisanteil aus der erstellten Ergebnisverwendung wird in der Kapitalkontenentwicklung in die Spalte "Ergebnisanteil Geschäftsjahr" übernommen.

4.5. Optionale Funktionen

Funktionen wie "Werte zurücksetzen" und "Spiegelwerte löschen" sind optional, da sie seltener benötigt werden. Sie können diese bei Bedarf jederzeit hinzufügen.

Falls Sie die gewünschte Funktion nicht in der Menüleiste finden, können Sie diese über das Burger-Menü

hinzufügen. Weitere Informationen finden Sie hier: Fenster mit flexiblem Layout.

4.6. Verwendung im Bericht

Die Ergebnisverwendung können Sie auch in einem beliebigen Bericht als eine vorgefertigte Tabelle hinzufügen. Wählen Sie dazu folgende Funktion:

Die Vorlage finden Sie unter Tabellenbaustein → Bilanz → Spiegel → Ergebnisverwendung

Ergebnis:

5. Gutschrift / Belastung Gesellschafterkonten

Grundsätzlich bestehen für die Verteilung des Ergebnisanteils in das Fremdkapital bei Personengesellschaften zwei Möglichkeiten:

Direktverbuchung in das Fremdkapital

Diese Variante ist NUR ZULÄSSIG für Handelsrecht! Der Ergebnisanteil wird bei dieser Variante zu Lasten des Jahresergebnisses direkt auf das Gesellschafterdarlehenskonto im Fremdkapital verbucht.

Gutschrift in das Eigenkapital und Entnahme

Zulässig für Handels- und Steuerrecht! Bei dieser Variante wird der Ergebnisanteil dem Eigenkapitalkonto gutgeschrieben. Anschließend wird eine Entnahme aus dem Eigenkapitalkonto auf das Gesellschafterdarlehenskonto im Fremdkapital gebucht.

Mit BMF-Schreiben vom 02.07.2019 lehnt die Finanzverwaltung die Variante der Direktverbuchung in das Fremdkapital ab.

Die E-Bilanzkonforme Verteilung bzw. Verbuchung muss somit folgendermaßen erfolgen:

Verbuchung des Ergebnisanteils im Eigenkapital
Anschließend Entnahme aus dem Eigenkapital in das Fremdkapital

Vollhafter:

	Eigenkapital (Entnahme)	an	Fremdkapital
SKR03	880 variables Kapital VH		890 Gesellschafterdarlehen VH (FK)
SKR04	2010 variables Kapital VH		2020 Gesellschafterdarlehen VH (FK)

Teilhafter:

	Eigenkapital (Entnahme)	an	Fremdkapital
SKR03	9141 variables Kapital TH		920 Gesellschafterdarlehen TH (FK)
SKR04	9141 variables Kapital TH		2070 Gesellschafterdarlehen TH (FK)

Um Gutschriften bzw. Belastungen auf Verbindlichkeitskonten in der Bilanz darzustellen, stehen entsprechende Konten zur Verfügung.

Kontenbezeichnung	SKR03	SKR04
Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten	9980	9980
Verrechnungskonto für Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten	9981	9981
Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten	9982	9982
Verrechnungskonto für Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten	9983	9983