Das E-Auto in der ANBU
Grundlegende Informationen zum E-Auto
| E-Auto | Neuwagen | Gebrauchtwagen |
| Abschreibung (linear) | PKW/Kombi: 8 Jahre ND Leasing-Aktivposten Ausgenommen Operatingleasing Fiskal-LKW: betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer; gilt auch für Fahrschul-Kfz und gewerbliche Personenbeförderung >= 80 % | PKW/Kombi 8 Jahre ND (ab Erstzulassung) Leasing Aktivposten Fiskal-LKW: betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer; gilt auch für Fahrschul-Kfz und gewerbliche Personenbeförderung >= 80 % |
degressive AfA ab 1.7.2020 30 % vom Restbuchwert | Ja | Nein, da gebrauchtes Wirtschaftsgut |
| Luxustangente § 20 Abs 1 Z 2 lit b EStG | Ja bei PKW/Kombi € 40.000 brutto auch bei Vorsteuerabzug Nein bei Fiskal-LKW, Fahrschul-Kfz, gewerblicher Personenbeförderung/Vermietung >= 80 %, Leihautos, Gästewagen, Kfz des Umlaufvermögens | Ja bei PKW/Kombi wenn jünger als 5 Jahre: Basis Neupreis wenn alter als 5 Jahre: tatsächliche Anschaffungskosten des Gebrauchtwagens Nein bei Fiskal-LKW, Fahrschul-Kfz, gewerblicher Personenbeförderung/Vermietung >= 80 %, Leihautos, Gästewagen, Kfz des Umlaufvermögens |
| Gewinnfreibetrag | Nein bei PKW/Kombi Ja bei Fiskal LKW, Fahrschul-Kfz, gewerblicher Personenbeförderung/Vermietung >= 80 % | Nein, gebrauchtes Wirtschaftsgut |
| Sachbezug Dienstnehmer und wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer | Nein; § 4 Abs 1 Z 3 SachbezugswerteV, da CO2-Ausstoß von 0g/km | Nein; § 4 Abs 1 Z 3 SachbezugswerteV, da CO2-Ausstoß von 0g/km |
| Vorsteuerabzug | Ja § 12 Abs 2 Z 2a UStG für Anschaffungskosten bis (brutto) € 40.000, darüber Eigenverbrauch, somit Vorsteuer von höchstens € 6.666,66 Ab € 80.000 Brutto-Anschaffungskosten gar kein Vorsteuerabzug § 12 Abs 2 Z 2 lit a UStG Bei wertabhängigen Betriebskosten ebenso sinngemäße Einschränkung des VSt-Abzuges Ja bei Fiskal-LKW, Fahrschul-Kfz, Vorführ-Kfz, gewerbliche Weiterveräußerung, gewerblicher Personenbeförderung/Vermietung >= 80 % | Ja Bis 5 Jahre: Neupreis ausschlaggebend (d.h. bis € 40.000 voll, darüber hinaus anteilig Eigenverbrauch, ab € 80.000 kein VSt-Abzug Über 5 Jahre: tatsächliche Anschaffungskosten des Gebrauchtwagens. Ab 5 Jahre auch dort tatsächliche Anschaffungskosten relevant Ja bei Fiskal-LKW, Fahrschul-Kfz, Vorführ-Kfz, gewerbliche Weiterveräußerung, gewerblicher Personenbeförderung/Vermietung >= 80 %, jedoch nur, soeit regelbesteuert, d.h. "Umsatzsteuer ausweisbar" ist. Nein bei differenzbesteuerten Fahrzeugen hinsichtlich der Anschaffung § 24 UStG |
Ablauf für die Erfassung von E-Autos
Anschaffung E-Auto brutto € 60.000
| Anschaffungskosten netto | 50.000,00 | |
| Umsatzsteuer | 10.000,00 | |
| Anschaffungskosten brutto | 60.000,00 | |
| Angemessenheit brutto (40.000/60.000) | 40.000,00 | 66,67% |
| Angemessenheit netto | 33.333,33 | 66,67% |
Der volle Vorsteuerabzug steht zu, allerdings mit Aufwandseigenverbrauch.
In der Buchhaltung ergeben sich daraus folgende Buchungen:
| Anschaffung | (S) PKW (S) Vorsteuer (H) Bank/Lieferant | 50.000,00 10.000,00 | 60.000,00 |
Aufwandseigenverbrauch I | (S) PKW (H) Erlös (H) Umsatzsteuer | 20.000,00 | 16.666,67 3.333,33 |
Aufwandseigenverbrauch II | (S) Erlös (H) PKW | 16.666,67 | 16.666,67 |
In der Anlagenbuchhaltung ergibt sich folgendes Bild:
Vorerfassungsart | UR | SR | |
| Anschaffung | Zugang Erweiterung Anschaffungskostenminderung | 50.000,00 20.000,00 -16.666,67 | 33.333,33 |
| Anschaffungskosten gesamt | 53.333,33 | 33.333,33 |
In den folgenden Punkten 2.1.1. und 2.1.2 finden Sie die enprechende Umsetzung dieses Sachverhalts in der NTCS FIBU und ANBU.
Behandlung des Sachverhalts in der FIBU
In der Buchhaltung sind vorab folgende Buchungen notwendig:
- Verbuchung Eingangsrechnung (50.000,00)
- Verbuchung Aufwandseigenverbrauch I (20.000,00)
- Verbuchung Aufwandseigenverbrauch II
Buchung Eingangsrechnung und Eingabe Anlagenvorerfassung:
Buchung Aufwandseigenverbrauch und Eingabe Anlagenvorerfassung:
Buchung Aufwandseigenerbrauch II und Eingabe Anlagenvorerfassung:
Erzeugen des Anlageguts in der ANBU
Erzeugen Anlagegut:
Hinweis
 | Damit bei einem späteren Abgang der Verkaufserlös steuerrechtlich automatisch gekürzt wird, sind diese beiden Felder wichtig. Erfassen Sie hier die Brutto-Anschaffungswerte des Wirtschaftsgutes.  |
Erweiterung für den Aufwandseigenverbrauch erzeugen:
Anschaffungskostenminderung für den Aufwandeigenverbrauch II erzeugen:
Der Ausdruck des AVZ sieht wie folgt aus:
Verkauf E-Auto
Das im Jahr 2021 um 60.000,-- brutto angeschaffte E-Auto wird im Jahr 3 um € 30.000.-- brutto verkauft.
Verkauf
Die Buchung des Verkaufs wird in der Fibu idealerweise gleich mit Anlagenvorerfassung (Vorerfassungsart: Abgang) durchgeführt.
In der Anbu wird danach im Reiter "Vorerfassung Anlagenbuchhaltung" der Abgang erzeugt.
Alternativ kann der Anlagenabgang im Nachhinein in der Anlagenbuchhaltung erfasst werden.
Die Luxustangente beim Verkauf
Bei der Anschaffung wurde eine Luxustangente von 33,33 % ermittelt. Angemessen waren 66,67 % (siehe Punkt 2.1)
Diese kürzt nun beim Verkauf den steuerlichen Verkaufserlös.
| Verkaufserlös netto | € 25.000,00 | |
| Verkaufserlös SR | 66,67% von € 25.000,00 | € 16.666,67 |
Darstellung in der Mehr-/Weniger-Rechnung:
 |