In den Stammdaten im Projekt müssen die Gesellschafter der Personengesellschaft sowie deren Beteiligungsverhältnisse angelegt werden. In Bezug auf die Kapitalkontenentwicklung ist vor allem auch das Feld Art der Beteiligung in den Beteiligungsverhältnissen von Bedeutung.

Zur Auswahl stehen dabei folgende Arten der Beteiligung:

persönlich haftender Gesellschafter einer OHG
Komplementär
Kommanditist
sonstiger Mitunternehmer ohne Haftungsbeschränkung
sonstiger Mitunternehmer mit Haftungsbeschränkung
Miteigentümer

1.2. Konten-Stammdaten

Nach der Anlage der Gesellschafter und der Beteiligungsverhältnisse werden die Kontenstammdaten in der Finanzbuchhaltung bearbeitet bzw. kontrolliert. Rufen Sie dazu das Fenster Konten in den Stammdaten der Finanzbuchhaltung auf:

Finanzbuchhaltung → Stammdaten → Konten

1.2.1. Gesellschafterkontentyp

Ob ein Konto für die Kapitalkontenentwicklung relevant ist bzw. um welchen Kontentyp es sich handelt, wird im Kontenstamm im Feld "Gesellschafterkontentyp" eingestellt.

Folgende Ausprägungen stehen zur Verfügung:

Gewinnkonto
Gegenkonto Gewinn
Verlustkonto
Gegenkonto Verlust
Festkapital
Variables Kapital
Kommanditkapital
Gewinnvortrag
Verlustvortrag
Anteile an den Rücklagen
Gesellschafterdarlehen
Ausstehende Einlagen eingefordert
Ausstehende Einlagen nicht eingefordert
Einlagen stiller Gesellschafter
Verrechnungskonten mit Fremdkapitalcharakter
Tantiemen
Tantiemen-Gegenkonto
Bilanzgewinn/-verlust
Verrechneter nicht durch Vermögenseinlagen gedeckter Verlustanteil
Verrechneter nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen
Steuerlicher Ausgleichsposten
Genussrechtskapital
Nachrangiges Kapital
Währungsumrechnungsdifferenzen
Dotationskapital
sonstiges Fremdkapitalkonto

1.2.2. Gesellschafter-Nr.

Wird ein Konto nur für einen bestimmten Gesellschafter verwendet, so kann in den Kontenstammdaten im Feld "Gesellschafter-Nr." der entsprechende Gesellschafter mit F4

ausgewählt werden.

Der gesamte Saldo dieses Kontos wird dann in der Kapitalkontenentwicklung dem hinterlegten Gesellschafter zugerechnet. Eine Erfassung der Gesellschafternummer beim Buchen ist in diesem Fall nicht erforderlich!

Möchten Sie auf einem Konto Buchungen für mehrere Gesellschafter erfassen, dann blenden Sie das Feld Gesellschafter-Nr. in der Buchungszeile ein. Somit können Sie die Buchungen gleich den einzelnen Gesellschaftern zuordnen.

Alternativ kann die Gesellschafternummer auch nachträglich im Buchungsprogramm oder im Kontoblatt erfasst werden. Markieren Sie dazu die entsprechende Buchung und wählen Sie mit rechtem Mausklick die Funktion "Buchung ändern (eingeschränkt)".

Hinterlegen Sie im Anschluss im Feld "Gesellschafter-Nr." den entsprechenden Gesellschafter mit F4

und schließen Sie das Fenster mit der Funktion "Speichern und Schließen".

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Hinweis

Die erfassten Werte werden mit der Jahresübernahme auch in das nächste Jahr übernommen.

Hinweis

Für Kontrollzwecke ist es hilfreich, in der Kontenzuordnung die Felder "Gesellschafter-Nr." und "Gesellschafterkontentyp" einzublenden.
Somit können Sie auf einen Blick sehen, ob bei allen Konten die notwendigen Einstellungen bzw. vorhandene Hinterlegungen korrekt sind.

2. Kapitalkontenentwicklung

2.1. Aufruf

Der Aufruf der Kapitalkontentwicklung erfolgt im Bilanzprojekt. Je nach verwendeter Projektvorlage befindet sich der Aufruf an unterschiedlicher Position:

Projektvorlage "150 BMD Abschluss-Navigator"

In der Projektvorlage "150 BMD Abschluss-Navigator" finden Sie die Kapitalkontenentwicklung in der Checkliste "5. Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnug, Spiegel, Bilanzauswertungen". Wechseln Sie dabei zu 5.2. Spiegel → Kapitalkontentwicklung.

Projektvorlage "151 Jahresabschluss"

In der Projektvorlage "151 Jahresabschluss" finden Sie die Kapitalkontenentwicklung unter Berichtbearbeitung → Spiegel → Kapitalkontenentwicklung.

2.2. Erstellung

Die Spiegelwerte für die Kapitalkontenentwicklung werden anhand der Daten aus den Buchungen bzw. Konteneinstellungen und der aufbereiteten Bilanz nach Steuerrecht (Auswertung 521) im Zuge der Spiegelkontrolle automatisch erzeugt. Die Konten werden je Gesellschafter angezeigt.

Der Stand 1. Vorjahr bzw. lfd. Jahr wird aus der Bilanz nach Steuerrecht (Auswertung 521) automatisch übernommen.

Dabei wird für den Wert Stand 1. Vorjahr der EB-Saldo des entsprechenden Kontos geladen.

Wird aufgrund eines hinterlegten EB-Buchkontos der EB-Wert eines Kontos auf ein anderes übertragen, so wird dies beim erstmaligen Laden der Werte in die Kapitalkontenentwicklung entsprechend mitberücksichtigt und die Umbuchung automatisch vorgeschlagen.

Der Ergebnisanteil Geschäftsjahr wird automatisch aus der erstellten Ergebnisverwendung übernommen.

Die Privateinlagen und Privatentnahmen werden anhand der Buchungen ermittelt und in der entsprechenden Spalte dargestellt.

Buchungen mit Buchungscode Haben → Privateinlage
Buchungen mit Buchungscode Soll → Privatentnahme

Zusätzlich besteht aber jederzeit die Möglichkeit, hier manuell einzugreifen und diese Werte zu bearbeiten.

Verwenden Sie dazu die Funktion "Bearbeiten" oder im Kontextmenü die Funktionen "Zeilenweise bearbeiten" bzw. "Spaltenweise bearbeiten":

Die Entwicklung vom Stand Anfang bis zum Stand Ende muss korrekt dargestellt werden und darf keinen Restbetrag aufweisen.

Ist die Entwicklung nicht richtig dargestellt, so wird dies mit einem Rufzeichen gekennzeichnet und der Differenzbetrag in der Spalte Restbetrag dargestellt. Zu Kontrollzwecken wird im unteren Bereich das Kontoblatt des markierten Kontos angezeigt. Mit einem Doppelklick auf das Rufzeichen bzw. mit "F6 Bearbeiten" starten Sie die Bearbeitung des Datensatzes:

Seitenanfang

Hinweis

Sie können die Werte auch jederzeit manuell auf den Programmvorschlag zurücksetzen, indem Sie in der Menüleiste die Funktion "Werte zurücksetzen" wählen:

Falls Sie diese Funktion nicht in der Menüleiste finden, können Sie diese über das Burger-Menü hinzufügen.

Setzen Sie dazu im Burger-Menü im Bereich "Menü" ein Häkchen im Feld "Werte zurücksetzen":

Hinweis

Ein Konto kann mehrmals dargestellt werden. Das trifft dann zu, wenn ein gemeinsames Konto bebucht und nicht ein Konto je Gesellschafter verwendet worden ist.

Zur besseren Orientierung ist es hilfreich, in der Kapitalkontenentwicklung die Spalte der Gesellschafter-Nummer (Ges-Nr) einzublenden.

2.3. Aufteilung auf alle Gesellschafter

Gibt es in der Kapitalkontenentwicklung Datensätze ohne Gesellschafter-Zuordnung (in diesem Fall befindet sich in der Spalte "Ges-Nr" der Wert 0), so können die darauf enthaltenen Beträge mit der Funktion Auf Gesellschafter aufteilen auf die zum Bilanzstichtag gültigen Gesellschafter nach deren Beteiligungsprozent aufgeteilt werden. Eventuelle Rundungsdifferenzen werden auf den letzten erzeugten Datensatz geschrieben.

Markieren Sie für die Aufteilung zunächst den gewünschten Datensatz und wählen Sie in der Menüleiste die Funktion "Auf Gesellschafter aufteilen".

Sie erhalten im Anschluss die Meldung, ob Sie den markierten Datensatz auf die Gesellschafter nach deren Beteiligungsprozent zum Bilanzstichtag aufteilen möchten. Falls Sie die Aufteilung vornehmen möchten, bestätigen Sie die Meldung mit "Aufteilen", andernfalls wählen Sie "Abbrechen".

Achtung!

Die Funktion "Auf Gesellschafter aufteilen" ist nur aktiv (schwarze Schrift) wenn Sie einen Datensatz ohne Gesellschafterzuordnung markieren.

Hinweis

Falls Sie die gewünschte Funktion nicht in der Menüleiste finden, können Sie diese über das Burger-Menü hinzufügen.

Setzen Sie dazu im Burger-Menü im Bereich "Menü" ein Häkchen im Feld "Auf Gesellschafter aufteilen":

Alternativ können Sie die Funktion auch mit rechtem Mausklick am gewünschten Datensatz aufrufen.

2.4. Kriterien für die Erfassung

Folgende Kriterien müssen bei der Erstellung der Kapitalkontenentwicklung erfüllt sein, um die E-Bilanz fehlerfrei erstellen zu können:

Es muss für jeden Gesellschafter zumindest ein Konto angelegt und hinterlegt werden, auch wenn dieses nicht bebucht ist. Beispiel: GmbH & Co KG, der Komplementär hält ein Festkapital von 0. In diesem Fall ist das Konto Festkapital anzulegen und die Hinterlegung am Konto im Feld Gesellschafter-Nummer vorzunehmen. Eine Buchung wird naturgemäß nicht erfolgen. Das Festkapital weist in der Kapitalkontenentwicklung einen Wert von null aus.
Rechnerisch müssen die Werte ausgehend vom 1. Vorjahr den Endwert des lfd. Jahres ergeben. Evtl. Differenzen werden in der Restbetragsspalte ausgewiesen.
Das Eigenkapital aus der Bilanz muss mit der Summe Eigenkapital in der Kapitalkontenentwicklung übereinstimmen. Das heißt, alle Konten, die in der Bilanz im Eigenkapital zugeordnet sind, müssen auf die Gesellschafter aufgeteilt werden.
Der Ergebnisanteil darf nur auf Konten des Eigenkapitals zugewiesen werden. Der Ausdruck der Kapitalkontenentwicklung zeigt übersichtlich, welche Konten als EK/FK definiert sind.
Umbuchungen von Vorjahressalden im lfd. Jahr (evtl. auch durch die Hinterlegung eines EB-Buchkontos) müssen ebenfalls in der Kapitalkontenentwicklung abgebildet werden.
Die Summe der Umbuchungsspalte muss null ergeben. Bewegungen zwischen Eigen- und Fremdkapitalkonten dürfen nicht in der Umbuchungsspalte erfasst werden.
Ersatzgegliederte Konten dürfen beim Aufteilen der Werte nur mehr einmal aufscheinen.

2.4.1. Werte kontrollieren

Zusätzlich zur Kontrolle beim Schließen des Fensters "Werte aufteilen für Kapitalkontenentwicklung" können Sie die Kontrolle jederzeit auch während der Bearbeitung starten.

Wählen Sie dazu in der Menüleiste die Funktion "Kontrollieren":

Danach erhalten Sie eine entsprechende Kontrollmeldung über die Richtigkeit Ihrer Kapitalkontenentwicklung bzw. Ihrer Spiegelwerte.

Zusätzlich wird überprüft, ob sich Differenzen zum steuerlichen Betriebsvermögensvergleich ergeben (Einlagen und Entnahmen werden dabei getrennt voneinander überprüft):

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Hinweis

Das Programm überprüft nicht nur, ob die Summe in der Umbuchungsspalte null ergibt, sondern auch, ob die Umbuchungen innerhalb der Eigen- und Fremdkapitalkonten null ergeben.

2.4.2. Besonderheit EB-Buchkonto

Wird aufgrund von hinterlegten EB-Buchkonten der EB-Wert eines Kontos auf ein anderes übertragen, so wird dies beim erstmaligen Laden der Werte in die Kapitalkontenentwicklung entsprechend mitberücksichtigt.

Das heißt, wenn z. B. am Konto Privatentnahme als EB-Buchkonto das variable Kapital hinterlegt ist, dann wird im Zuge der Jahresübernahme der Wert des Kontos Privatentnahme als EB-Wert am Konto variables Kapital übernommen.

Der im Zuge der EB-Übernahme vom Konto "Privatentnahme" übernommene Wert auf das hinterlegte EB-Buchkonto "Variables Kapital" wird in der Kapitalkontenentwicklung automatisch in der Spalte "Stand Anfang" dargestellt.

2.5. Ausdruck

In der Kapitalkontenentwicklung stehen zwei Ausdrucke zur Verfügung: Gesamtausdruck und Einzelnachweis

2.5.1. Gesamtausdruck

In der Menüleiste können Sie mit der Funktion Drucken einen Gesamtausdruck aller Gesellschafter erstellen:

Es öffnet sich im Anschluss der Ausdrucksdialog, wo Sie die gewünschten Einstellungen für den Ausdruck vornehmen können.

2.5.2. Einzelnachweis

Möchten Sie einen Ausdruck je Gesellschafter generieren, müssen Sie in der Menüleiste die Funktion Einzelnachweis wählen:

Es öffnet sich im Anschluss der Ausdrucksdialog, wo Sie die gewünschten Einstellungen für den Ausdruck vornehmen können.

3. E-Bilanz

In der E-Bilanz wird die Kapitalkontenentwicklung als Bestandteil automatisch vorgeschlagen, da diese verpflichtend zu übermitteln ist:

Bei der Erstellung der E-Bilanz wird im Hintergrund auch die Kapitalkontenentwicklung ausgelesen und in die XBRL-Datei übernommen. Ersichtlich ist dies nach Erstellung der Datei.

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4. Kontenübersicht

4.1. SKR03

4.1.1. Kapitalkonten

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Ausstehende Einlagen nicht eingefordert Ausstehende Einlagen eingefordert	9920 9930	9940 9950
Festkapital / Kommanditkapital	0870	0900
Variables Kapital	0880	9141
Verlust- / Vortragskonto / Verlustausgleich	9820	0910
Kapitalkonto III	9810	9840
Gesellschafter-Darlehen (Fremdkapital)	0890	0920

4.1.2. Privatkonten (Eigenkapital)

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Privatkonten, die im EK abgeschlossen werden (variables Kapital VH / Gesellschafterdarlehen TH)
Privatentnahmen allgemein	1800	9400
Privatsteuern	1810	9410
Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig	1820	9420
Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig	1830	9430
Zuwendungen, Spenden	1840	9440
Außergewöhnliche Belastungen	1850	9450
Grundstücksaufwand	1860	9460
Grundstücksertrag	1870	9470
Unentgeltliche Wertabgaben	1880	9480
Privateinlagen	1890	9490
Die EB dieser Konten wird übertragen auf	880	9840

Privatkonten, die im FK abgeschlossen werden (Gesellschafterdarlehen TH)
Privatentnahmen allgemein		1900
Privatsteuern		1910
Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig		1920
Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig		1930
Zuwendungen, Spenden		1940
Außergewöhnliche Belastungen		1950
Grundstücksaufwand		1960
Grundstücksertrag		1970
Unentgeltliche Wertabgaben		1980
Privateinlagen		1990
Die EB dieser Konten wird übertragen auf		920

4.1.3. Anteilssteuerungskonten

Kontenbezeichnung	Vollhafter		Teilhafter
	Konto	EB-Buch	Konto	EB-Buch
Anteil für ausstehende Einlagen eingefordert	9540	9930	9530	9950
Anteil für Festkapital / Kommanditkapital	9570	0870	9500	0900
Anteil für bewegliches Kapital / Verlustausgleich	9580	0880	9142	9141
Anteil für Gesellschafterdarlehen EK	9550	9810	9780	9840
Anteil für Gesellschafterdarlehen FK	9590	0890	9520	0920
Anteil für Verlust-/Vortragskonto (VH) / Verlustausgleich (TH)	9560	9820	9510	0910

4.1.4. Ergebnisverwendungskonten

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Tätigkeitsvergütung	9610	9710
Tantieme	9620	9720
Darlehensverzinsung	9630	9730
Gebrauchsüberlassung	9640	9740
Sonstige Vergütungen	9650	9750
Restanteil	9690	9790

4.1.5. Konten für Sonderpositionen

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Einzahlungsverpflichtung	9860	9870
Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtung	9830	9850
Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen persönlich haftende Gesellschafter / Kommanditist	9883	9884
Verrechnungskonto für nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen persönlich haftende Gesellschafter / Kommanditist	9885	9886

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Ausstehende Einlagen nicht eingefordert Ausstehende Einlagen eingefordert	0050 0060	0070 0080
Festkapital/Kommanditkapital	2000	2050
Variables Kapital	2010	9141
Verlust- /Vortragskonto/Verlustausgleich	9820	2060
Kapitalkonto III	9810	9840
Gesellschafterdarlehen (Fremdkapital)	2020	2070

4.2.2. Privatkonten (Eigenkapital)

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Privatkonten, die im EK abgeschlossen werden (variables Kapital VH / Gesellschafterdarlehen TH)
Privatentnahmen allgemein	2100 2110 2120	9400
Unentgeltliche Wertabgaben	2130 2140	9480
Privatsteuern	2150 2160 2170	9410
Privateinlagen	2180 2190	9490
Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig	2200 2210 2220	9420
Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig	2230 2240	9430
Zuwendungen, Spenden	2250 2260 2270	9440
Außergewöhnliche Belastungen	2280 2290	9450
Grundstücksaufwand	2300 2310 2320 2330 2340	9460
Grundstücksertrag	2350 2360 2370 2380 2390	9470
Die EB dieser Konten wird übertragen auf	880	9840

Privatkonten, die im FK abgeschlossen werden (Gesellschafterdarlehen TH)
Privatentnahmen allgemein		2500 2510 2520
Unentgeltliche Wertabgaben		2530 2540
Privatsteuern		2550 2560 2570
Privateinlagen		2600 2610 2620
Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig		2600 2610 2620
Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig		2630 2640
Zuwendungen, Spenden		2650 2660 2670
Außergewöhnliche Belastungen		2680 2690
Grundstücksaufwand		2700 2710 2720 2730 2740
Grundstücksertrag		2750 2760 2770 2780 2790
Die EB dieser Konten wird übertragen auf		2070

4.2.3. Anteilssteuerungskonten

Kontenbezeichnung	Vollhafter		Teilhafter
	Konto	EB-Buch	Konto	EB-Buch
Anteil für ausstehende Einlagen eingefordert	9540	0060	9590	0080
Anteil für Festkapital / Kommanditkapital	9500	2000	9550	2050
Anteil für bewegliches Kapital / Verlustausgleich	9510	2010	9142	9141
Anteil für Gesellschafterdarlehen EK	9530	9810	9780	9840
Anteil für Gesellschafterdarlehen FK	9520	2020	9570	2070
Anteil für Verlust-/Vortragskonto (VH) / Verlustausgleich (TH)	9580	9820	9560	2060

4.2.4. Ergebnisverwendungskonten

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Tätigkeitsvergütung	9610	9710
Tantieme	9620	9720
Darlehensverzinsung	9630	9730
Gebrauchsüberlassung	9640	9740
Sonstige Vergütungen	9650	9750
Restanteil	9690	9790

4.2.5. Konten für Sonderpositionen

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Einzahlungsverpflichtung	9860	9870
Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtung	9830	9850
Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen persönlich haftende Gesellschafter / Kommanditist	9883	9884
Verrechnungskonto für nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen persönlich haftende Gesellschafter / Kommanditist	9885	9886

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Ausstehende Einlagen nicht eingefordert Ausstehende Einlagen eingefordert	0050 0060	0070 0080
Festkapital / Kommanditkapital	2000	2030 - 2039
Variables Kapital	2010	9141
Verlust- / Vortragskonto / Verlustausgleich	8920 - 8929	2040 - 2049
Kapitalkonto III	8910 - 8919	8940 - 8949
Gesellschafter-Darlehen (Fremdkapital)	2020 - 2029	2050 - 2059

4.3.2. Privatkonten (Eigenkapital)

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Privatkonten, die im EK abgeschlossen werden (variables Kapital VH / Gesellschafterdarlehen TH)
Privatentnahmen allgemein	2060 2070 2080
Unentgeltliche Wertabgaben	2090
Privatsteuern	2100
Privateinlagen	2120
Zuwendungen, Spenden	2110
Die EB dieser Konten wird übertragen auf	2010

Privatkonten, die im FK abgeschlossen werden (Gesellschafterdarlehen TH)
Privatentnahmen allgemein		2130 - 2159
Unentgeltliche Wertabgaben		2160 - 2169
Privatsteuern		2170 - 2179
Privateinlagen		2190 - 2199
Zuwendungen, Spenden		2180 - 2189
Die EB dieser Konten wird übertragen auf		2050 - 2059

4.3.3. Anteilssteuerungskonten

Kontenbezeichnung	Vollhafter		Teilhafter
	Konto	EB-Buch	Konto	EB-Buch
Anteil für ausstehende Einlagen eingefordert	9040 - 9049	0060	9090 - 9099	0080
Anteil für Festkapital / Kommanditkapital	9000 - 9009	2000	9050 - 9059	2030
Anteil für Gesellschafterdarlehen EK	9030 - 9039	8910	9250 - 9259	8940
Anteil für Gesellschafterdarlehen FK	9020 - 9029	2020	9070 - 9079	2050
Anteil für Verlust-/Vortragskonto (VH) / Verlustausgleich (TH)	9080 - 9088	8920	9060 - 9069	2040

4.3.4. Ergebnisverwendungskonten

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Tätigkeitsvergütung	9110 - 9119	9200 - 9209
Tantieme	9120 - 9129	9210 - 9219
Darlehensverzinsung	9130 - 9139	9220 - 9229
Gebrauchsüberlassung	9140 - 9149	9230 - 9239
Sonstige Vergütungen	9150 - 9179	9240 - 9249
Restanteil	9180 - 9189	9260 - 9269

4.3.5. Konten für Sonderpositionen

Kontenbezeichnung	Vollhafter	Teilhafter
Einzahlungsverpflichtung	8960 - 8969	8970 - 8979
Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtung	8930 - 8939	8950 - 8959
Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen persönlich haftende Gesellschafter / Kommanditist	8983	8984
Verrechnungskonto für nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen persönlich haftende Gesellschafter / Kommanditist	8985	8986

4.3.6. Konten für Spalten E-Bilanz Kapitalkontenentwicklung

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Siehe auch:

Gesellschafteranlage

E-Bilanz Deutschland