Ergebnisverwendung bei Personengesellschaften
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Deutschland.
Deutschland.Allgemeines
Die automatische Ergebnisverbuchung (Verbuchung Gewinn oder Verlust) setzt sich je Gesellschafter aus einem Anteilsteuerungskonto (Bestandskonto) und einem Ergebnisverwendungskonto (Erfolgskonto) zusammen.
Die Konten fließen dann in die entsprechenden Auswertungen:
| Konten | Auswertungen |
| Anteilsteuerungskonten | Kapitalkontenentwicklung |
| Ergebnisverwendungskonten | Ergebnisverwendung |
Die Ergebnisverwendung ist die Ausgangsbasis für die Aufteilung und Verbuchung des Gewinns.
Übersicht der Ergebnisverwendungskonten
Folgende Ergebnisverwendungskonten sind lt. Standardkontenrahmen vorgesehen:
Vollhafter | Teilhafter | |||
| Kontenbezeichnung | SKR03 | SKR04 | SKR03 | SKR04 |
Tätigkeitsvergütung | 9610 | 9610 | 9710 | 9710 |
Tantieme | 9620 | 9620 | 9720 | 9720 |
Darlehensverzinsung | 9630 | 9630 | 9730 | 9730 |
Gebrauchsüberlassung | 9640 | 9640 | 9740 | 9740 |
Sonstige Vergütungen | 9650 9660 9670 9680 | 9650 9660 9670 9680 | 9750 9760 9770 | 9750 9760 9770 |
Restanteil | 9690 | 9690 | 9790 | 9790 |
Die Steuerung der Konten für die Ergebnisverwendung erfolgt im Kontenstamm über das Feld "Ergebnisverwendung".
Mit den Ergebnisverwendungskonten werden der Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag auf die Gesellschafter verteilt. Sie bestimmen die Art der Ergebnisverwendung, wie z. B.: Tätigkeitsvergütung, Darlehensverzinsung, Restanteil etc.. Die Ergebnisverwendungskonten sind immer das Gegenkonto zu den Anteilsteuerungskonten
Übersicht der Anteilssteuerungskonten
Der Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag der GuV wird mit den Anteilsteuerungskonten gebucht. Als Gegenkonto verwenden Sie die Ergebnisverwendungskonten und legen damit die Vergütungsart (Tätigkeitsvergütung, Tantieme usw.) fest.
Vollhafter | Teilhafter | |||
| Kontenbezeichnung | SKR03 | SKR04 | SKR03 | SKR04 |
Tätigkeitsvergütung | 9580 | 9510 | 9142 | 9142 |
Tantieme | 9580 | 9510 | 9142 | 9142 |
Darlehensverzinsung | 9580 | 9510 | 9142 | 9142 |
Gebrauchsüberlassung | 9580 | 9510 | 9142 | 9142 |
Sonstige Vergütungen | 9580 | 9510 | 9142 | 9142 |
Restanteil | 9580 (Gewinn) 9560 (Verlust) | 9510 (Gewinn) 9580 (Verlust) | 9142 (Gewinn) 9510 (Verlust) | 9142 (Gewinn) 9560 (Verlust) |
Die Einstellung bei den Anteilsteuerungskonten erfolgt ebenfalls über das Feld "Ergebnisverwendung" im Kontenstamm.
Der Ergebnisanteil des laufenden Jahres wird bei den Anteilsteuerungskonten mittels EB-Buchkonto auf folgende Konten übernommen:
Anteilsteuerungskonten | EB-Buchkonto | |||
| SKR03 | SKR04 | SKR03 | SKR04 | |
Vollhafter | 9580 | 9510 | 880 | 2010 |
9560 | 9580 | 9820 | 9820 | |
Teilhafter | 9142 | 9142 | 9142 | 9141 |
9510 | 9560 | 910 | 2060 | |
Ergebnisverwendung
Aufruf in Checkliste
Die Erstellung bzw. anschließende Verbuchung der Ergebnisverwendung erfolgt in der Bilanz-Checkliste unter dem Punkt "Ergebnisverwendung" mit den Unterpunkten für die Ergebnisverwendung Handelsrecht und Steuerrecht.
Erstellung
Je Gesellschafter kann nun die erforderliche
- Tätigkeitsvergütung
- Tantieme
- Darlehensverzinsung
- Gebrauchsüberlassung bzw.
- Sonstige Vergütung
erfasst werden.
Die Summe aus Tätigkeitsvergütung, Tantieme, Darlehensverzinsung, Gebrauchsüberlassung, sonstige Vergütung und Restanteil muss dem Ergebnisanteil gesamt entsprechen. Ist das nicht der Fall, wird ein entsprechender Fehler als Restbetrag angezeigt.
Nach Erfassung von Tätigkeitsvergütung, etc. kann mit der Funktion "Neuberechnung Restanteile" der Restanteil entsprechend der Beteiligungsverhältnisse neu berechnet werden.
Verbuchung
Wurde die Ergebnisverwendung für alle Gesellschafter erfasst, kann diese mit der Funktion "Ergebnisverwendung buchen" automatisch in die Finanzbuchhaltung gebucht werden.
Verbuchung bei unterschiedlichen Werten für Handelsrecht und Steuerrecht
Bei unterschiedlichen Werten für Handelsrecht und Steuerecht müssen sowohl in die Ergebnisverwendung Handelsrecht (Buchungssymbol HB) als auch in die Ergebnisverwendung Steuerrecht (Buchungssymbol SB) eingestiegen und daraus verbucht werden. In der Menüleiste starten Sie die Verbuchung mit der Funktion "Ergebnisverwendung buchen".
Ist im Buchungsdialog unter "Ansicht" die Funktion "Vorschau anzeigen" aktiviert, erhalten Sie zuerst eine Vorschau der erzeugten Buchungen, die Sie mittels "Verbuchen" in die Finanzbuchhaltung übertragen können.
Wurde die Buchung bereits durchgeführt und soll nach einer Veränderung der Ergebnisverwendung noch einmal gebucht werden, wird folgende Hinweismeldung angezeigt.
Hinweis
 | Die für die Buchung der Ergebnisverwendung benötigten Konten müssen in der Buchhaltung existieren. D. h. ggf. müssen vorab die Konten aus dem Standardkontenrahmen übernommen werden. |
Verbuchung bei gleichen Werten Handelsrecht und Steuerrecht
Bei gleichen Werten für Handelsrecht und Steuerrecht ist es wichtig, dass für die Verbuchung in die Ergebnisverwendung Steuerrecht eingestiegen wird und von dort aus mit dem Buchungssymbol "BB" verbucht wird, ansonsten kommen die Werte nicht korrekt in die Kapitalkontenentwicklung und müssen dort manuell nachbearbeitet werden.
Ausdruck
Die erstellte Ergebnisverwendung kann auch als Ausdruck ausgegeben werden. In der Menüleiste finden Sie dazu die Funktion "Drucken".
Hinweis
| Der Ergebnisanteil aus der erstellten Ergebnisverwendung wird in der Kapitalkontenentwicklung in die Spalte "Ergebnisanteil Geschäftsjahr" übernommen. |
Optionale Funktionen
Funktionen wie "Werte zurücksetzen" und "Spiegelwerte löschen" sind optional, da sie seltener benötigt werden. Sie können diese bei Bedarf jederzeit hinzufügen.
Falls Sie die gewünschte Funktion nicht in der Menüleiste finden, können Sie diese über das Burger-Menü 
hinzufügen.
hinzufügen. Weitere Informationen dazu finden Sie hier: Fenster mit flexiblem Layout.
Falls sich am Ergebnis etwas verändert hat, dann können Sie mit der Funktion "Werte zurücksetzten" das Ergebnis neu laden, dabei bleiben die bereits erfassten Beträge in den ersten fünf Spalten erhalten.
Wenn die bereits erfassten Beträge auch gelöscht werden sollen, können Sie die Funktion "Spiegelwerte löschen" wählen und danach die Werte zurücksetzen.
Wenn die bereits erfassten Beträge auch gelöscht werden sollen, können Sie die Funktion "Spiegelwerte löschen" wählen und danach die Werte zurücksetzen.
Verwendung im Bericht
Die Ergebnisverwendung können Sie auch in einem beliebigen Bericht als eine vorgefertigte Tabelle hinzufügen. Wählen Sie dazu folgende Funktion:
Die Vorlage finden Sie unter Tabellenbaustein → Bilanz → Spiegel → Ergebnisverwendung
Ergebnis:
Gutschrift / Belastung Gesellschafterkonten
Grundsätzlich bestehen für die Verteilung des Ergebnisanteils in das Fremdkapital bei Personengesellschaften zwei Möglichkeiten:
Direktverbuchung in das Fremdkapital
Diese Variante ist NUR ZULÄSSIG für Handelsrecht! Der Ergebnisanteil wird bei dieser Variante zu Lasten des Jahresergebnisses direkt auf das Gesellschafterdarlehenskonto im Fremdkapital verbucht.
Gutschrift in das Eigenkapital und Entnahme
Zulässig für Handels- und Steuerrecht! Bei dieser Variante wird der Ergebnisanteil dem Eigenkapitalkonto gutgeschrieben. Anschließend wird eine Entnahme aus dem Eigenkapitalkonto auf das Gesellschafterdarlehenskonto im Fremdkapital gebucht.
Mit BMF-Schreiben vom 02.07.2019 lehnt die Finanzverwaltung die Variante der Direktverbuchung in das Fremdkapital ab.
Die E-Bilanzkonforme Verteilung bzw. Verbuchung muss somit folgendermaßen erfolgen:
- Verbuchung des Ergebnisanteils im Eigenkapital
- Anschließend Entnahme aus dem Eigenkapital in das Fremdkapital
Vollhafter:
| Eigenkapital (Entnahme) | an | Fremdkapital | |
| SKR03 | 880 variables Kapital VH | 890 Gesellschafterdarlehen VH (FK) | |
| SKR04 | 2010 variables Kapital VH | 2020 Gesellschafterdarlehen VH (FK) |
Teilhafter:
| Eigenkapital (Entnahme) | an | Fremdkapital | |
| SKR03 | 9141 variables Kapital TH | 920 Gesellschafterdarlehen TH (FK) | |
| SKR04 | 9141 variables Kapital TH | 2070 Gesellschafterdarlehen TH (FK) |
- Um Gutschriften bzw. Belastungen auf Verbindlichkeitskonten in der Bilanz darzustellen, stehen entsprechende Konten zur Verfügung.
| Kontenbezeichnung | SKR03 | SKR04 |
| Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten | 9980 | 9980 |
Verrechnungskonto für Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten | 9981 | 9981 |
Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten | 9982 | 9982 |
Verrechnungskonto für Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten | 9983 | 9983 |
Beispiel
 | Gutschrift auf Verbindlichkeitskonto Folgende Werte werden über Verbindlichkeitskonten abgeschlossen:
- GuV VOR Umbuchung:  - Umbuchung Gutschrift auf Verbindlichkeitskonto: Damit die Darstellung in der GuV korrekt ist, muss folgende statistische Umbuchung gemacht werden:
- GuV NACH Umbuchung:  |
Beispiel
| Belastung auf Verbindlichkeitskonto Folgende Werte werden über Verbindlichkeitskonten abgeschlossen:
- GuV VOR Umbuchung:  - Umbuchung Belastung auf Verbindlichkeitskonto: Damit die Darstellung in der GuV korrekt ist, muss folgende statistische Umbuchung gemacht werden:
- GuV NACH Umbuchung:  |
