Differenzbesteuerung

 

Das Ziel der Bestimmung für die Differenzbesteuerung ist die Vermeidung von Doppelbelastungen oder Wettbewerbsverzerrungen, wenn Wiederverkäufer bestimmte Waren (z. B. Gebrauchtgegenstände wie KFZ, Kunstgegenstände oder Antiquitäten) von Privaten kaufen.

 

Die Umsatzsteuer ist aus der Differenz zwischen Verkaufspreis und Einkaufspreis zu ermitteln. Dabei ist immer der Normalsteuersatz von 20 % anzuwenden.

Grundsätzlich kommen nur folgende Gegenstände für die Differenzbesteuerung in Frage:

wobei der häufigste Anwendungsfall z. B. folgende Gebrauchtgegenstände sind:

Die Lieferung der betreffenden Ware an den Wiederverkäufer muss im Gemeinschaftsgebiet der EU (inkl. Inland) ausgeführt worden sein. Gegenstände, die aus einem Drittland eingeführt werden, fallen nicht unter die Differenzbesteuerung, unabhängig davon, ob anlässlich der Einfuhr Umsatzsteuer geschuldet wurde oder nicht.

Hinweis 

Hinweis 

Rabatte können im Zusammenhang mit der Differenzbesteuerung nicht auf ein separates Konto gebucht werden!

Als Rückfallebene kann für alle Artikel das Kennzeichen für die Differenzbesteuerung im Bereich Warenwirtschaft → Stammdaten → Einstellungen → WWS Parameter → Stammdatenverwaltung → Standard-Artikelkennzeichen hinterlegt werden.

 

 

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Im Bereich FIBU → Stammdaten → Konten wird dafür ein nicht steuerbares Konto angelegt, d. h., beim Konto muss entweder Steuercode oder Prozentsatz leer bleiben oder es wird ein Konto verwendet, das mit Steuercode 81 und 0 % fixiert ist.

 

 

Der Einkaufswert des Fahrzeuges wird auf ein Fixkonto gebucht, das im Bereich FIBU → Stammdaten → Fixkonten angelegt wird.

Als Kontotyp wird "Erlöskonto Differenzbesteuerung" ausgewählt und das entsprechende Erlöskonto hinterlegt.

 

Am Artikelstamm können einzelne Artikel mit dem Feld "Differenzbesteuerung erlaubt" gekennzeichnet werden.

 

Hinweis 

Die Hinterlegung "Differenzbesteuerung erlaubt" kann ebenso bei Diversartikeln erfolgen.

 

Hinweis 

Am Artikel selbst wird die Kontentabelle mit dem handelsüblichen Steuersatz - in diesem Fall mit einem 20 % Erlöskonto - hinterlegt.

Ebenso ist es möglich, eine Warenhaupt- oder -untergruppe mit Differenzbesteuerung zu kennzeichnen.

 

Die Voraussetzung für Aufträge mit Differenzbesteuerungsartikel sind Bruttoaufträge.

 

 

Am Auftragskopf kann ebenfalls das Feld "Bruttopreise" eingeblendet werden:

 

In der Positionserfassung kann daraufhin bei einem mit "Differenzbesteuerung erlaubten" Artikel der EK-Preis (Diff-Best) manuell erfasst werden.

 

Wird die Differenzbesteuerung angewendet, so darf in einer Rechnung die Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen werden bzw. darf kein Umsatzsteuersatz angegeben werden (und zwar auch dann nicht, wenn der Gegenstand an einen Unternehmer geliefert wird, der eine gesondert ausgewiesene Steuer als Vorsteuer abziehen könnte!).

Hinweis 

Liegen die Voraussetzungen für eine Differenzbesteuerung vor und weist ein Wiederverkäufer die auf die Differenz entfallende Steuer gesondert aus, so schuldet er den ausgewiesenen Steuerbetrag aufgrund der Rechnung.

Für den Ausdruck von Rechnungen kann bei gemischten Artikeln (also differenzbesteuerte und nicht-differenzbesteuerte) mit demselben Rechnungsmodell gearbeitet werden.

Differenzbesteuerte Artikel werden hierbei aus der Gesamtberechnung der USt ausgenommen.

Zusätzlich gibt es bei der Steuer-Text-Zuordnung das Feld "Gilt für Differenzbesteuerung", das bei der Ermittlung des Steuertextes bzw. des Steuertext-Positionskennzeichens verwendet wird.

Der Andruck des Steuertextes auf der Position erfolgt über das Steuer-Ausdruckskennzeichen.

 

 

 

Hinweis 

Für den Kunden, der den Beleg erhält, ist nicht ersichtlich, wie viel Steuer der Verkäufer abführt.

Die Buchung in der FIBU sieht folgendermaßen aus:

 

Hinweis 

Nachdem für die Verbuchung neben dem normalen Erlöskonto auch jenes, das bei dem angelegten Fixkonto hinterlegt worden ist, angesprochen wird, ist das Gegenkonto der Buchung mit einem "+" dargestellt. Geht man auf diese "+", sind die Details ersichtlich: USt-Berechnungsbasis: 2.000 EUR - 1.500 EUR = 500 EUR (enthaltene USt 83,33 EUR)

Wird die Ware günstiger verkauft als eingekauft (also Verkaufspreis < Einkaufspreis), wird auf das Fixkonto mit 0 % gebucht.

Die Differenzbesteuerung kann neben der Auftragserfassung auch in der Kassenerfassung angewendet werden. Auch hier gilt als Voraussetzung, dass mit Bruttopreisen gearbeitet wird.

Es gibt hier ebenso das Eingabefeld "EK-Preis (Diff-Best)", in dem bei einem mit "Differenzbesteuerung erlaubten" Artikel der EK-Preis (Diff-Best) manuell erfasst werden kann.

 

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Siehe auch: Auftragserstellung Kasse - Tägliches Arbeiten  Warengruppen  Artikel  Steuer-Text-Zuordnung Warenwirtschaft Themen