Vorsteuerkürzung
Grundlegende Informationen zur UVA finden Sie unter Umsatzsteuervoranmeldung Österreich.
Inhalt
Allgemein
Gemäß §12 Abs. 3 iVm Abs. 4 und 5 nach UStG
Bei Ärzten mit Hausapotheken, Trafikanten etc. steht der Vorsteuerabzug nur im Verhältnis der steuerpflichtigen Erlöse zu. Daher wird der Prozentanteil für die steuerfreien Erlöse vom Gesamterlös ermittelt. Dieser Prozentsatz wird von der verbuchten Vorsteuer (Vorsteuer, Reverse Charge ...) abgezogen und als Aufwand verbucht.
Weitere Anwendungsgebiete sind Augenärzte, die Linsen verkaufen, schmerzstillende Spritzen bei Zahnärzten, Ohrenärzte, die Hörgeräte verkaufen usw.
Hinweis
 | Bei Istversteuerung mit OP-Verwaltung kann nur die Berechnung der Vorsteuerkürzung erfolgen, eine automatische Verbuchung funktioniert nicht. Bei Einnahmen-Ausgaben-Verwaltung kann die Vorsteuerkürzung überhaupt nicht verwendet werden.  Bei einem Istversteuerer ohne OP-Verwaltung funktioniert die Vorsteuerkürzung nur, wenn am FIBU-Stamm im Feld "USt Ist/Soll" das Kennzeichen "Soll USt/VSt" gesetzt ist. |
Begriffsdefinitionen
Übriger Umsatz
In den übrigen Umsatz fallen alle in Österreich steuerbaren Erlöse inkl. Eigenverbrauch. Ausgenommen sind Erlöse, die unter den Ausschlussumsätzen angeführt werden.
In den übrigen Umsatz fallen alle in Österreich steuerbaren Erlöse inkl. Eigenverbrauch. Ausgenommen sind Erlöse, die unter den Ausschlussumsätzen angeführt werden.
Ausschlussumsatz
Unter die Ausschlussumsätze fallen alle steuerfreien Erlöse ohne Vorsteuerabzug inkl. Eigenverbrauch.
Unter die Ausschlussumsätze fallen alle steuerfreien Erlöse ohne Vorsteuerabzug inkl. Eigenverbrauch.
Das wären auf der UVA die Kennzeichen:
[019] § 6 Abs. 1 Z9 lit. a (Grundstücksumsätze), Steuercodes 15, 70
[016] § 6 Abs. 1 Z27 (Kleinunternehmer), Steuercodes 16, 71
[020] § 6 Abs. 1 Z___ (übrige steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug), Steuercodes: 17, 72
Bemessungsgrundlage
Ergibt sich aus übrige Umsätze + Ausschlussumsätze
Ergibt sich aus übrige Umsätze + Ausschlussumsätze
Kürzungsprozentsatz
Der Kürzungsprozentsatz ergibt sich aus dem Verhältnis aus 100%-Grundlage und Ausschlussumsätzen.
Der Kürzungsprozentsatz ergibt sich aus dem Verhältnis aus 100%-Grundlage und Ausschlussumsätzen.
Die Berechnung erfolgt folgendermaßen:
Ausschlussumsätze x 100
------------------------------------
Bemessungsgrundlage
------------------------------------
Bemessungsgrundlage
Hinweis
| Um eine Prozentermittlung berechnen zu lassen, muss zumindest ein Ausschlussumsatz gebucht werden. Ist nur dieser gebucht, wird die Vorsteuer um 100 % gekürzt.  |
FIBU- Filialen (Österreich/Deutschland)
Die Filiale wird immer von der originalen Buchung übernommen. Bei einer kumulierten Kürzungsbuchung wird je Filiale eine Buchung erstellt.
Ist die Firma mit Firmensitz Österreich angelegt und es gibt eine Filiale Deutschland, kann die Vorsteuerkürzung nicht für die deutsche Filiale gestartet werden. Ist die Firma mit Firmensitz Deutschland angelegt, kann die Vorsteuerkürzung gestartet werden. Die Ausschlussumsätze müssen hier mit Steuercode 13 oder 14 gebucht werden und es können in diesem Fall auch die deutschen Filialen mitberechnet werden.
OSS-Umsätze (Filiale)
Bei der Prozentsatzermittlung in der Vorsteuerkürzung werden ab 07/2021 auch die OSS-Umsätze berücksichtigt.
Diese werden auch am Steuernachweis gesondert angeführt.
Diese werden auch am Steuernachweis gesondert angeführt.
Im Fenster für die Prozentermittlung werden die Umsätze dieser OSS-Filialen unter der Überschrift "OSS-Umsätze" angeführt.
Näheres finden Sie unter dem Thema One-Stop-Shop (OSS).
Achtung!
 | Buchungen mit Filialen ohne OSS-Kennzeichen können nicht gekürzt bzw. verbucht werden! |
Vorbereitung
- Grundsätzlich sind keine besonderen Vorbereitungen in den Stammdaten zu treffen.
- Bei den (Erlös)konten werden alle steuerbaren Erlöse für die Kürzung herangezogen.
- Gekürzt werden grundsätzlich alle Aufwandskonten.
- Diverse Einstellungen am Kontostamm im Feld "VSt-Kürzungs-Kz" sind möglich.
Achtung!
| Die Vorsteuerkürzung kann bei fixierten Fremdwährungskonten NICHT vorgenommen werden. |
Mögliche Einstellungen
Am Kontostamm wird über das Feld "VST-Kürzung-Kz" entschieden, ob bestimmte steuerpflichtige Erlöse nicht in den Umsatz bzw. nicht steuerbare Erlöse doch in den Umsatz gerechnet werden sollen.
Folgende Einstellungen sind möglich:
n.stb. Erlös in Ausschlussumsatz | Nicht steuerbare Erlöse werden in den Ausschlussumsatz gerechnet. |
n.stb. Erlös in übrigem Umsatz | Nicht steuerbare Erlöse werden zu den übrigen Umsätzen gerechnet. |
steuerbarer Erlös nicht in Umsatz | Steuerbare Umsätze, die nicht in die 100%-Grundlage gerechnet werden sollen. |
Aufwandskonto nicht in VSt-Kürzung | Wenn ein Aufwandskonto direkt einem steuerpflichtigen Erlös zugeordnet werden kann, kann es über diese Einstellung aus der Kürzung herausgenommen werden. |
Konto immer in VSt-Kürzung | Sollen auch bestimmte Bestandskonten, z. B. Anlagekonten, gekürzt werden, dann müssen diese über diese Einstellung in die Kürzung hineingenommen werden. |
Konto projektbez. nicht rückwirkend kürzen | Das Konto wird für die rückwirkende Kürzung ausgenommen. Die betreffenden Buchungen werden in der Vorsteuerkürzung dennoch (aber inaktiv) angezeigt. |
Hinweis
| Unter FIBU → Stammdaten → FIBU Parameter → UVA/Meldungen → Vorsteuerkürzung → Aktiv/Passiv-Konten kürzen ist es möglich auch Aktiv/Passivkonten in die Vorsteuerkürzung aufzunehmen. |
Vorsteuerkürzung im Zusammenhang mit der ANBU
Bei Anlagekonten, die am Kontenstamm im Feld "VST-Kürzungs-Kz" als "Konto immer in VST-Kürzung" definiert sind, wird der Anschaffungswert ebenso korrigiert.
Die Korrektur des Anschaffungswertes erfolgt nach der Verbuchung der Vorsteuerkürzung automatisch in der ANBU - egal, ob die Wirtschaftsgüter bereits in die ANBU übernommen wurden oder sich noch in der Anlagenvorerfassung befinden.
Die Korrektur des Abschreibungsbetrages wird immer vom Zugangsdatum der Anschaffungskosten gerechnet, also unabhängig vom Datum der Vorsteuerkürzung.
Hinweis
| Werden Anlagegüter VOR der Durchführung der Vorsteuerkürzung in der Anlagenbuchhaltung (z. B. von "In Bau befindlich" auf "Gebäude") umgebucht, müssen die dazugehörigen Vorsteuerkürzungsbeträge in der ANBU manuell nachbearbeitet werden. |
Vorbereitungen
Anlagekonten müssen manuell für die Vorsteuerkürzung definiert werden (Kontostamm VSt-Kürzungs-Kz). Hier wird von einem 100%igen Vorsteuerabzug ausgegangen durch eine klar definierte Nutzung. (z. B. Das Regal für eine Hausapotheke. Hier kann die Vorsteuer zu 100 % geltend gemacht werden).
Weiters kann die Verbuchungsart unter FIBU → Stammdaten → FIBU Parameter → UVA/Meldungen → Vorsteuerkürzung → Kürzung in Anbu übernehmen für Anbu-Konten hinterlegt werden:
- Ja - in der ANBU wird der Anschaffungswert gekürzt.
- Nur bei Buchung auf urspr. Konto - Ist in den Fixkonten ein eigenes Konto für die Verbuchung hinterlegt wird der Anschaffungswert NICHT in der ANBU gekürzt
- Nein - es werden nur die Buchungen in der FIBU verbucht, der Anschaffungswert wird nicht in der ANBU gekürzt.
Unter den Fixkonten kann pro Kontoklasse ein eigenes Konto für die Verbuchung hinterlegt werden:
Achtung!
| Buchungen im Zusammenhang mit ANBU-Daten werden immer detailliert verbucht! |
Tägliches Arbeiten
Buchen
Bei Vorsteuerbuchungen, bei denen die Vorsteuerkürzung angewendet werden soll, ist nichts Außergewöhnliches zu beachten.
Wenn es Aufwendungen mit voll abzugsfähiger Vorsteuer gibt, sind diese auf ein eigenes Aufwandskonto zu buchen, welches mittels des "VSt-Kürzungs-KZ" aus der Kürzung genommen wird.
Handelt es sich um Abgrenzungsbuchungen, werden nur jene Buchungen in die Vorsteuerkürzung übernommen, die mit einer Bruttoabgrenzung durchgeführt wurden.
Grundsätzlich kann die Vorsteuerkürzung auch manuell gebucht werden. Nähere Informationen dazu entnehmen Sie bitte der Dokumentation Buchungsbeispiele.
VSt-Kürzung mit Kostendaten
Unter FIBU → Stammdaten → FIBU Parameter → UVA/Meldungen → Vorsteuerkürzung können Sie mittels Parameter Ermittlung Kostenperiode einstellen, wie die Kostenperiode für die Verbuchung ermittelt werden soll.
0 = lt. Kürzungsperiode
1 = lt. ursprünglicher Buchung
Durchführung der VSt-Kürzung
Einstieg: FIBU → UVA und Meldungen → Vorsteuer → Vorsteuerkürzung
Firma | Firma, in der die Kürzung erfolgen soll. |
FIBU | FIBU, in der die Kürzung erfolgen soll. |
Von Periode | Periode, in der die Kürzung erfolgen soll (UVA-Abgabezeitraum monatlich). Die Verbuchung erfolgt dann mit der Buchungsart des Buchungssymbols. Buchungstyp ist "Rechnung". Mit F8 kann eine Jahresdurchrechnung gestartet werden. Das Feld "Aufrollung ab WJ-Beginn" wird hier automatisch befüllt und kann auch nicht deaktiviert werden. Jahresaufrollungsbuchungen werden immer als Bilanzbuchung verbucht.  |
Bis Periode | Periode, bis wohin die Kürzung erfolgen soll (Quartal). Die Bis Periode kann nur bei einer FIBU eingegeben werden, welche den UVA-Abgabezeitraum nach Quartal hat. Somit kann die Kürzung nach Quartal durchgeführt werden. Auch für die Prozentermittlung bzw. Berechnung der Kürzung wird das Quartal herangezogen. |
Aufrollung ab WJ-Beginn | Wird hier JA ausgewählt, werden alle Monate ab WJ Beginn mitaufgerollt. Das heißt, die Kürzungen in den Vormonaten werden mit dem aktuellen Kürzungsprozentsatz korrigiert. |
Prozentermittlung | Hier kann eingestellt werden, wie die Prozentermittlung erfolgen soll.  Näheres siehe Pkt. Prozentermittlung. |
Prozentsatz VST-Kürzung | Anzeige des ermittelten Prozentsatzes. Wird bei der Prozentermittlung "fixer Prozentsatz" gewählt, kann hier manuell ein Prozentsatz eingegeben werden. |
Kürzungsart |
Sobald Sie auf "Ok" klicken, wird die Kürzung gestartet.
Hinweis
| Die Verbuchung der Kürzungsbuchungen in der Vorsteuerkürzung kann wahlweise auch je Buchung (inklusive der Kostenaufteilung) erfolgen.  Sie können einmal von kontenbezogener Kürzung auf die buchungsbezogene Kürzung umstellen - es werden die kontenbezogenen Kürzungsbuchungen storniert und neu als buchungsbezogene Kürzungsbuchungen eingebucht (mit Hinweis). Die kontenbezogenen Kürzungsbuchungen werden in der Ansicht nach Buchungen zur Kontrolle kursiv dargestellt. Sobald die erste Verbuchung buchungsbezogen gemacht wurde, kann nicht mehr gewechselt werden! Werden die Kürzungsbuchungen pro Aufwandsbuchung detailliert durchgeführt, dann werden die Buchungssymbole und Belegnummern der Ausgangsbuchungen in den Buchungstext der Kürzungsbuchung übernommen:  |
Im folgenden Fenster wird Ihnen die Kürzung standardmäßig pro Konto im Detail angezeigt. Auf der linken Seite wird die Firma und FIBU angzeigt. Über eine Combobox können Sie auf die Buchungsebene umstellen.
Ansicht "Konten": Es werden der Betrag, die Steuer und die Kürzung angezeigt. Weiters wird, falls die Vorsteuerkürzung in diesem Monat bereits durchgeführt wurde, die bereits verbuchte Kürzung angezeigt.
Ansicht "Buchungen": Es werden der eventuell schon verbuchte Betrag, Belegdatum, Buchungssymbol, Gegenkonto, Buchungstext, Externe Belegnummer und die Notiz angezeigt.
Hinweis
| Über das Feld "Auswahl", welches Sie über die Feldauswahl einblenden können, haben Sie die Möglichkeit, einzelne Buchungen oder einzelne Konten mit dem Klicklink (zwei Klicks mit Pause dazwischen - kein Doppelklick möglich) aus der Kürzung rauszunehmen. Dauerhaft ist es nicht möglich, einzelne Buchungen aus der Kürzung herauszunehmen. Beim nächsten Einstieg bzw. einer Aufrollung sind die Buchungen wieder in der Kürzung dabei. Wird das Häkchen mittels Doppelklick herausgenommen, werden die betreffenden Buchungen oder Konten nicht bei der Kürzung berücksichtigt.  Direktbuchungen auf das Vorsteuerkonto können nicht gekürzt werden. |
Verbuchen
Bei der Verbuchung wird je Aufwandskonto eine Buchung gegen das VSt-Konto generiert und die Buchung erhält ein VSt-Kürzungs-Kz.
Wird zu der Buchhaltung eine Kostenrechnung geführt, wird auch diese berücksichtigt. Es wird aliquot auf die ursprünglichen Kostenstellen gebucht.
Die Verbuchung kann mehrmals in einem Monat gestartet werden. Dabei werden die Vorsteuerkürzungsbuchungen am Journal anhand eines Kennzeichens ("VST-KürzKz") erkannt. Buchungen mit Kürzungskennzeichen "2" sind Kürzungen, die im aktuellen Monat verbucht worden sind, jedoch aus Vormonaten resultieren (wegen Aufrollungen).
Es wird nur die Differenz zu den bereits bestehenden Kürzungsbuchungen nachgebucht. Die bereits verbuchten Kürzungen werden im Fenster der Vorsteuerkürzung auch unter "Verbucht" angezeigt.
Ausnahme: Wenn sich Kostendaten geändert haben, so wird eine Stornobuchung der bisherigen Kürzungsbuchung gemacht und der gesamte Kürzungsbetrag neu verbucht!
Hinweis
| Soll die Verbuchung nicht je Aufwandskonto, sondern gesammelt je Kontenklasse erfolgen, kann unter FIBU → Stammdaten → Fixkonten je Kontenklasse ein Aufwandskonto hinterlegt werden, auf das die Kürzungsbuchung erfolgen soll. Das ursprüngliche Konto ist nach dem Verbuchen in der Bildschirmauswertung Journal in der Spalte "VSTK-Orig.KontoNr" ersichtlich.  |
Über Funktionen → Verbuchen wird die Verbuchung in die Buchhaltung gestartet.
Geben Sie hier bitte noch das Buchungssymbol, die Belegnummer und den Buchungstext für die Verbuchung bekannt.
Hinweis
| Belegnummer erhöhen. Bei der Verbuchung werden die Belegnummern nur dann erhöht, wenn am Buchungssymbol die "BelegNr erhöhen" eingestellt wurde. Ansonsten werden alle gemeinsam verbuchten Kürzungsbuchungen mit der gleichen Belegnummer in der FIBU verbucht. |
Wenn Sie die Auswahl "Vorschau anzeigen" getroffen haben, erscheint folgendes Fenster:
In diesem Vorschaufenster scheinen alle Buchungen auf. Alle fehlerhaften Buchungen werden rot markiert.
Mittels Auswahlmenü können Sie in der Ansicht wechseln zwischen:
- Alle
- Fehlerhafte
- Fehlerhafte Buchungszeilen
- Hinweise
- Hinweise Buchungszeilen
- Noch nicht verbuchte
- Fertige Buchungen
Wird eine fehlerhafte Zeile markiert, zeigt Ihnen das Programm das aufgetretene Problem im unteren Bildschirmbereich unter dem Reiter "Fehler".
Mittels der Funktion "Drucken" kann die Datei zur Ansicht bzw. zur Kontrolle ausgedruckt werden. Nach Auswahl des gewünschten Formulars wird der Dateiinhalt ausgedruckt.
Fehlerhafte Buchungen werden am Ausdruck mit "F" gekennzeichnet bzw. wird ein Hinweis, dass fehlerhafte Buchungen vorhanden sind, angedruckt.
Nach dem Verbuchen erhalten Sie eine Meldung, dass die Buchungen erfolgreich verbucht wurden.
Hinweis
| Wurde in den FIBU Parametern unter Buchen → Import Buchungen → Sicherungsverzeichnis ein Pfad hinterlegt, wird bei der Verbuchung zusätzlich automatisch eine Datei mit den jeweiligen Buchungen in diesen Pfad gespeichert. Ist kein Pfad im Parameter hinterlegt, wird keine Datei gespeichert. |
Verbuchen bei Perioden- ODER UVA-Periodensperre
Ist die Periodensperre für den betreffenden Monat bereits gesetzt, dann kommt folgender Hinweis:
Die Verbuchung kann NICHT durchgeführt werden.
In diesem Fall sollte eine Aufrollung in der nächsten offenen Periode gestartet werden. Alle gesperrten Perioden werden bei der Berechnung und Verbuchung berücksichtigt.
Eine weitere Möglichkeit wäre es, zuerst die Periode wieder freizugeben, um die Verbuchung starten zu können. Das Feld hierfür finden Sie in den FIBU-Stammdaten:
Dieselbe Meldung erscheint auch, wenn die UVA-Periode gesperrt ist. Auch hier erhalten Sie einen entsprechenden Hinweis:
Richtig wäre auch hier eine Aufrollung der Perioden.
Eine Aufhebung der Sperre finden Sie in den FIBU-Stammdaten, so kann die Verbuchung wieder gestartet werden.
Achtung!
| Sollten Sie die Perioden NICHT aufrollen und nur die Sperren für die Verbuchung aufheben, muss eventuell eine berichtigte UVA abgegeben werden. |
Hinweis
| Wenn das Kürzungskonto nicht in die KORE übernommen wird, dann werden die Kostendaten bei der Verbuchung nicht übergeben. |
Manuelle Verbuchung
Möchten Sie die VST-Kürzung nicht über den Menüpunkt "Vorsteuerkürzung automatisch" verbuchen lassen, so finden Sie genauere Informationen in unseren Buchungsbeispielen unter Vorsteuerkürzungsbuchung manuell.
Hinweis
| Im Buchungsprogramm erfolgt die Umbuchung vom Vorsteuerkürzungskonto gegen das Vorsteuerkonto mit dem Steuercode 3. Diese Buchungen werden am Steuernachweis sowie am Einzelsteuernachweis angedruckt bzw. wird diese Vorsteuerkürzung auf der UVA im KZ 62 berücksichtigt. |
Einfuhrumsatzsteuer
Eine gebuchte Einfuhrumsatzsteuer ist ebenfalls zu kürzen, jedoch muss diese Kürzung manuell berechnet und gebucht werden. Hier kann keine automatische Berechnung bzw. Verbuchung erfolgen.
Die genauere Einstellung für die manuelle Verbuchung finden Sie unter unseren Buchungsbeispielen.
Die Buchung erfolgt direkt auf das Aufwandskonto gegen das neu angelegte und hinterlegte Vorsteuerkürzungskonto:
Journal:
Am Steuernachweis bzw. in der UVA werden somit die automatisch verbuchte Vorsteuerkürzung (EUR 40,00) sowie die manuell gebuchte Vorsteuerkürzung (EUR 400,00) der EUSt gemeinsam ausgewiesen:
Wegfall der VSt-Kürzung - Korrektur
Wenn die bereits verbuchte VSt-Kürzung wieder auf den Aufwand zurückgebucht werden soll, sind folgende Einstellungen notwendig:
Auf den Aufwandskonten muss das VSt-Kürzungs-Kz auf "Aufwand nicht in VSt-Kürzung" gesetzt werden.
Nach dieser Einstellung erfolgt eine Aufrollung ab Wirtschaftsjahrbeginn. So werden die Kürzungsbuchungen wieder in den Aufwand retour gebucht.
Prozentermittlung
In der Einstiegsmaske bzw. in der Kürzungsmaske können Sie sich über die Schaltfläche "Prozentermittlung" eine detaillierte Berechnung des Kürzungsprozentsatzes anzeigen lassen.
Die Berechnung des Prozentsatzes erfolgt je nach Einstellung in der Einstiegsmaske:
Aus monatlichen Erlösen
Für die Prozentermittlung werden nur die monatlichen Erlöse der Einstiegsperiode herangezogen.
Zum Beispiel: Gekürzt werden soll der Monat März, gebucht wurden die Monate Jänner bis März. Für die Ermittlung wird nur der Erlös vom Monat März herangezogen.
Zum Beispiel: Gekürzt werden soll der Monat März, gebucht wurden die Monate Jänner bis März. Für die Ermittlung wird nur der Erlös vom Monat März herangezogen.
Wird die Berechnung mit F8 für das gesamte Jahr gestartet, steht dieser Punkt nicht zur Auswahl.
Aus kumulierten Erlösen
Für die Prozentermittlung werden die Erlöse vom WJ-Beginn bis zur Einstiegsperiode herangezogen.
Zum Beispiel: Gekürzt werden soll der Monat März, gebucht wurden die Monate Jänner bis März. Für die Ermittlung werden nun die Erlöse von Jänner bis März herangezogen.
Zum Beispiel: Gekürzt werden soll der Monat März, gebucht wurden die Monate Jänner bis März. Für die Ermittlung werden nun die Erlöse von Jänner bis März herangezogen.
Das heißt, je weiter ein Jahr aufgebucht ist, desto genauer wird der Kürzungsprozentsatz, weil immer alle bis zum Berechnungsmonat gebuchten Erlöse miteinbezogen werden.
Aus VJ – Erlösen
Für die Prozentermittlung werden die Gesamterlöse aus der Vorjahresbuchhaltung herangezogen.
Voraussetzung ist, dass die Vorjahresbuchhaltung im FIBU-Stamm hinterlegt wurde.
Voraussetzung ist, dass die Vorjahresbuchhaltung im FIBU-Stamm hinterlegt wurde.
Fixer Prozentsatz
Es erfolgt keine Berechnung, der Prozentsatz muss in der Einstiegsmaske bekanntgegeben werden. Es ist nicht zwingend notwendig mit Projekten zu arbeiten, um einen fixen Prozentsatz verwenden zu können.
Hinweis
| Wird die Vorsteuerkürzung mit Quartal (UVA-Abgabezeitraum muss auf Quartal gestellt sein) gestartet, wird auch dieses für die Prozentermittlung bzw. Berechnung der Kürzung herangezogen. |
Funktionen
Folgende Funktionen stehen über das Fenstermenü zur Verfügung:
Die Erlöse für die Prozentsatzermittlung werden getrennt nach Kürzungsgrundlage (Ausschlussumsatz) und Bemessungsgrundlage (Übriger Umsatz + Ausschlussumsatz) angezeigt. Rechts über die Combobox kann auf Buchungen umgeschaltet werden. Es werden dann zusätzlich alle Buchungen angezeigt. | |
 Projekt zuordnen | Diese Funktion ist nur sichtbar, wenn die VSt-Kürzung projektbezogen gestartet wurde. Hier sehen Sie, welche Projekte zugeordnet sind bzw. können Sie die Zuordnung ändern. |
 Verbuchen | Über die Schaltfläche "Verbuchen" wird die Verbuchung in die Buchhaltung gestartet. |
Kontoblatt des markierten Kontos (kann auch mit einem Doppelklick auf das jeweilige Konto aufgerufen werden) | |
Kontoblatt des markierten Gegenkontos (kann auch mit einem Doppelklick auf das jeweilige Konto aufgerufen werden) | |
Zeigt Ihnen die markierten Buchungen im Journal. |
Projektbezogene VSt-Kürzung
Anders als zur Vorsteuerkürzung gem. § 12 Abs. 3 iVm Abs. 4 und 5 nach UStG kann die Vorsteuer auch aufgrund besonderer Umstände mit fixem Kürzungsprozentsatz durchgeführt werden. Hier wird die projektbezogene VSt-Kürzung angewendet.
Beispiel
 | Ein Gebäude wird errichtet, die Räumlichkeiten werden zu Wohnzwecken und auch für eine ärztliche Ordination genutzt. Es ist bereits bekannt, dass der Anteil der Ordination 40 % ausmacht und daher die Vorsteuer um diesen Satz gekürzt wird. |
Achtung!
| Die projektbezogene Vorsteuerkürzung darf nicht mit der allgemeinen Vorsteuerkürzung gemischt werden. Es erfolgt folgender Hinweis:  |
Vorbereitung
- Grundsätzlich sind keine besonderen Vorbereitungen in den Stammdaten zu treffen.
- Bei den Erlöskonten werden alle steuerbaren Erlöse für die Kürzung herangezogen.
- Gekürzt werden grundsätzlich alle Aufwandskonten.
- Diverse Einstellungen am Kontostamm im Feld "VSt-Kürzungs-Kz" sind möglich.
Hinweis
| Bei der projektbezogenen VSt-Kürzung ist keine Jahresdurchrechnung (mit F8 im Feld "Periode") möglich. |
Mögliche Einstellungen
Am Kontostamm wird über das Feld "VSt-Kürzung-Kz" entschieden, ob bestimmte steuerpflichtige Erlöse nicht in den Umsatz bzw. nicht steuerbare Erlöse doch in den Umsatz gerechnet werden sollen.
Folgende Einstellungen sind möglich:
Anlage von Projekten
Bei der projektbezogenen Vorsteuerkürzung muss ein Projekt angelegt werden!
Um die VSt-Kürzung projektbezogen zu starten, stehen beim Programmeinstieg folgende Felder zur Verfügung, welche über die Feldauswahl eingeblendet werden können:
Kürzungs-Art | Standardmäßig wird die Kürzungsart "Allgemein" vorgeschlagen. Für die projektbezogene VSt-Kürzung muss hier auf "Projektbezogen" umgeschaltet werden, dann sind die Projekte auswählbar. |
Eingabe des Projektes für die VSt-Kürzung oder Neuanlage eines Projektes. | |
Aufrollung ab | Eingabe des Datums, ab dem die VSt-Kürzung aufgerollt werden soll. Erfolgt hier keine Eingabe, dann wird die Berechnung nur für die eingegebene Periode gestartet. Die Aufrollung kann auch über alle Projekte gestartet werden. Das Datum kann tageweise eingegeben werden - die Aufrollung wird jedoch immer für den ganzen Monat gestartet. Die Vorsteuerkürzung kann auch über vergangegen Jahre (z. B. Datum 5 Jahre zurück) gestartet werden. Aufrollungsbuchungen aus Vorperioden werden bei der projektbezogenen Vorsteuerkürzung in der Kennzahl 063 in der UVA ausgewiesen! |
Anlage eines Projektes:
- Unter dem Punkt CRM → Projekte → Projektliste ist zuerst ein Projekt anzulegen.
- In der Vorsteuerkürzung muss dazu ein Prozentsatz erfasst werden.
Bei der projektbezogenen VSt-Kürzung ist keine Prozentermittlung möglich. Hier muss der vorab manuell berechnete Kürzungsprozentsatz pro Projekt hinterlegt werden.
Sobald die "Kürzungs-Art" auf "Projektbezogen" eingestellt wurde kann im Feld "Projekte" die Eingabe des Projektes für die VSt-Kürzung oder die Neuanlage eines Projektes getätigt werden.
In der Suchroutine können Sie neue Projekte für die VSt-Kürzung anlegen bzw. bestehende Projekte bearbeiten.
Die Projektnummer kann mittels Suchroutine neu angelegt werden:
Nach Übernahme des Projektes muss der Kürzungsprozentsatz hinterlegt werden. Zusätzlich kann ein Kürzungskonto für die Verbuchung eingegeben werden:
- Projektnummer auswählen oder mittels F5 ein neues Projekt anlegen.
- Kürzungsprozentsatz des Projektes hinterlegen.
- Zusätzlich kann pro Kontoklasse ein eigenes Kürzungskonto für die Verbuchung hinterlegt werden.
Hinweis
| Kürzung von Buchungen ohne Projektnummer Sollen auch Buchungen ohne Projektnummer gekürzt werden, dann MUSS mit dem "Projekt 0" (gilt für Buchungen ohne Projektnummer) gearbeitet werden! Sollten Sie diese Variante wählen, so ist für das Projekt 0 kein eigenes Projekt anzulegen. Beim Einstieg in die Vorsteuerkürzung wird im Feld "Projektnummer" "0" eingegeben. Danach öffnet sich das Fenster für die Projektübersicht, mit F5 kann das Projekt für die Nummer Null angelegt werden. Ansicht aller Projekte:  |
Achtung!
| Wird mit der Projektnummer 0 gekürzt, kann kein eigenes Kürzungskonto am Projekt hinterlegt werden (dieses wird nicht berücksichtigt). Hierfür müssen in den Fixkonten für die jeweilige Kontenklasse Konten hinterlegt werden:  |
Hinweis
| Bei Projekten in Verbindung mit Teil- und Schlussrechnungen gibt es in den FIBU Parametern → Buchen → TR/SR/AZ die Parametereinstellung TR/SR-Ablauf aus Projekt Kunden/Lieferanten. Dadurch kann automatisch bei Eingabe einer Projektnummer im Feld "Projektnummer" ein TR/SR-Ablauf mit dieser Nummer erzeugt werden. |
Buchen mit projektbezogener Vorsteuerkürzung
Die Buchungen werden im Buchungsprogramm durchgeführt. In der Buchungszeile muss das Feld "ProjektNr" dazugefügt werden. Im Feld "ProjektNr" kann mittels der Funktion "F4" auf die Projekte zugegriffen werden. Das "Projekt 0" ist nicht ersichtlich.
Hinweis
| Bei Automatikbuchungen muss ebenfalls das Feld "ProjektNr" befüllt werden. |
Durchführung der VSt-Kürzung
Einstieg erfolgt unter FIBU → UVA und Meldungen → Vorsteuer → Vorsteuerkürzung:
Wurde die VSt-Kürzung für ALLE Projekte gestartet, erfolgt die Kürzungsbuchung je Projekt.
- Bei den Buchungen mit Projektnummer wird pro Projektnummer der hinterlegte Kürzungsprozentsatz automatisch übernommen.
- Falls auch Buchungen ohne Projekt gekürzt werden, wird ebenfalls mit dem hinterlegten Kürzungsprozentsatz gekürzt (Projekt 0). Sind in diesem Fall auch Buchungen vorhanden, wo die Vorsteuer NICHT gekürzt werden soll, muss ein eigenes Aufwandskonto verwendet werden und das "VSt-Kürzungs-Kz auf "Aufwandskonto nicht in VSt-Kürzung" gesetzt werden.
KORE-Daten werden von der ursprünglichen Rechnung übernommen.
Ansicht
Wurde die VSt-Kürzung projektbezogen gestartet, so werden in der Ansicht die Projektnummer und der VSt-Kürzungsprozentsatz automatisch eingeblendet.
Über die Spalte links lassen sich die Werte für die Berechnung nochmals bearbeiten bzw. kann auf ein Projekt eingegrenzt werden:
"
Verbuchen
Standardmäßig wird auch bei der projektbezogenen VSt-Kürzung pro Aufwandskonto eine Buchung gegen das VSt-Konto generiert und die Buchung erhält ein VSt-Kürzungs-Kennzeichen:
Die Verbuchung erfolgt entweder:
- auf das am Projekt hinterlegte Kürzungskonto je Kontenklasse
- auf das unter Stammdaten → Weitere Konteneinstellungen → Fixkonten hinterlegte Aufwandskonto je Kontenklasse
- auf das ursprüngliche Aufwandskonto
Hinweis
| Der Kürzungsprozentsatz wird in den Buchungstext übernommen. Weiters wird sowohl das Projekt wie auch das Originalkürzungskonto in die Kürzungsbuchung übernommen. |
Steuercodes
Unter FIBU → Stammdaten → Buchungseinstellungen → Steuercodes können Sie mittels Feldauswahl das Feld "VStK-Kz" zur Übersicht einblenden:
Hinweis
| Projektbezogene VSt-Kürzung im Zusammenhang mit Teilrechnungen und Anzahlungen Teilrechnungen und Anzahlungsbuchungen werden in der projektbezogenen VSt-Kürzung nicht gekürzt. Sollen Anzahlungsbuchungen gekürzt werden haben Sie folgende Möglichkeiten:
Werden Anzahlungskonten gekürzt, werden die Kostendaten für die Verbuchung aus der dazugehörigen Teilrechnung ermittelt. VSt-Kürzung nach Datenübernahme Nach Datenübernahmen kann es sein, dass Aktiv-/Passivkonten in die Bemessungsgrundlage übernommen werden (z. B. Kassenkonten, Bankkonten, Verrechnungskonten). Sollen diese Konten nicht gekürzt werden haben Sie folgende Möglichkeit:
|
Vorsteuerkürzung in Kammerumlage
Mittels Parameter kann eingestellt werden, ob die Kürzung der Vorsteuer bei der Berechnung der Kammerumlage berücksichtigt werden soll.
Ist der Parameter auf 0 - Nein gesetzt, werden die gesamten Vorsteuerbeträge für die KU-Berechnung herangezogen.
Ist der Parameter auf 1 - Ja gesetzt, dann werden bei der Kammerumlagenberechnung nur die gekürzten Vorsteuerbeträge herangezogen.
Wenn die Buchungen manuell mit STC 3 auf ein eigenes Vorsteuerkonto gebucht werden, wird die VSt-Kürzung bei der KU-Berechnung nicht abgezogen. Nähere Infos dazu finden Sie in der Dokumentation Buchungsbeispiele.
Soll dieses Konto doch in die KU-Berechnung einfließen, muss am Kontostamm (des eigenen Vorsteuerkontos) der KU-Code und der KU-Prozentsatz eingegeben werden:
Vorsteuerkürzung in Verbindung mit Teil- Schlussrechnungsautomatik
Die Vorsteuer kann entweder bei der Schlussrechnung oder bei der Anzahlung gekürzt werden. Welche Variante angewandt werden soll, muss mit der steuerlichen Vertretung abgeklärt werden und kann nicht von uns im Support entschieden werden!
Ohne extra Einstellungen wird immer nur die Schlussrechnung gekürzt (Standard).
VSt-Kürzung bei der Schlussrechnung:
Gibt es mehrere Bauprojekte, so ist die projektbezogene VSt-Kürzung notwendig.
Hat man nur 1 Bauprojekt (z.B. wenn für eine ARGE eine eigene FIBU für ein einzelnes Bauprojekt angelegt wird), dann kann auch mit der normalen VSt-Kürzung gearbeitet werden (Nachteil: Aufrollung ist nur im lfd. Jahr, nicht zurück in die Vorjahre möglich).
VSt-Kürzung bei der Anzahlung:
Gibt es mehrere Bauprojekte, so ist die projektbezogene VSt-Kürzung notwendig.
Hat man nur 1 Bauprojekt (z.B. wenn für eine ARGE eine eigene FIBU für ein einzelnes Bauprojekt angelegt wird), dann kann auch mit der normalen VSt-Kürzung gearbeitet werden (Nachteil: Aufrollung ist nur im lfd. Jahr, nicht zurück in die Vorjahre möglich).
VSt-Kürzung bei der Anzahlung:
Auf dem Anzahlungskonto muss das VSt-Kürzungskennzeichen umgestellt werden, damit das Konto immer in der VSt-Kürzung aufgenommen wird.
Weiters ist ein VSt-Kürzungskonto einzugeben, da bei der Kürzung der Anzahlungen die Kürzung nicht auf das Anzahlungskonto gebucht werden darf. Das Konto könnte sonst nicht mehr abgestimmt werden.
Existieren mehrere Bauprojekte, so ist die projektbezogene VSt-Kürzung notwendig.
Gibt es nur 1 Bauprojekt (z. B. wenn für eine ARGE eine eigene FIBU für ein einzelnes Bauprojekt angelegt wird), dann kann auch mit der normalen VSt-Kürzung gearbeitet werden (Nachteil: Aufrollung ist nur im lfd. Jahr, nicht zurück in die Vorjahre möglich).
Kürzungsablauf:
Bei der Kürzung wird in dem Monat der Anzahlung die Vorsteuer der Anzahlung gekürzt:
In dem Monat der Schlussrechnung wird die Vorsteuer der Schlussrechnung gekürzt und die Vorsteuer der Anzahlungsstornos.
Kürzungen in der UVA
Die Kürzungsbuchungen werden auf der UVA in der KZ 62 ausgewiesen. Aufrollungsbuchungen aus Vorperioden werden bei der projektbezogenen Vorsteuerkürzung in der Kennzahl 063 in der UVA ausgewiesen.:
Manuelle Vorsteuerkürzung
Werden die Vorsteuerbuchungen manuell gebucht, gibt es dafür verschiedene Varianten:
Variante 1
Als erster Schritt muss der Steuercode 3 mit dem gewünschten Steuerkonto (z. B. 2523) oder dem tatsächlichem Steuerkonto (2500) unter dem Menüpunkt Stammdaten → Weitere Konteneinstellungen → Steuerkonten hinterlegt werden.
Im Buchungsprogramm erfolgt die Umbuchung vom Vorsteuerkürzungskonto (7100) gegen das jeweilige Steuerkonto (z. B. 2523 oder 2500) mit dem Steuercode 3.
Das Steuerkonto kann sowohl als führendes Konto als auch aus Gegenkonto eingegeben werden.
| Konto | Gegenkonto | Steuer | Soll | Haben | ||||
Aufwand 7100 | Vorsteuer 2523 | Vorsteuerkürzung | 3,– | |||||
 | STC 3 | Sy V | 0 % | |||||
Variante 2
Die Buchung wird gegen das tatsächliche Steuerkonto (2500) gebucht und zusätzlich wird das Kürzungskennzeichen 1 im Feld "VSt-Kürzkz" gesetzt.
Hinweis
 | Mittels Parameter Vorsteuerkürzung in KU kann eingestellt werden, ob die Vorsteuerkürzungsbuchungen bei der Kammerumlagenberechnung berücksichtigt werden sollen. Dazu ist jedoch Folgendes zu beachten:
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